2017註冊會計師《税法》考試真題（A卷）

　　一、單項選擇題

1.下列關於我國現行税收徵收管理範圍劃分的表述中，正確的是( )。

A.車輛購置税由地方税務局系統負責徵收和管理

B.各銀行總行繳納的印花税由國家税務局系統負責徵收和管理

C.地方銀行繳納的企業所得税由國家税務局系統負責徵收和管理

D.地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得税，由地方税務局系統負責徵收和管理

【答案】C

【解析】選項A：車輛購置税由國家税務局系統負責徵收和管理;選項B：除證券交易印花税以外的印花税由地方税務局系統負責徵收和管理;選項D：地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得税，由國家税務局系統負責徵收和管理。

2.下列各項業務中，屬於增值税徵收範圍的是( )。

A.將委託加工的貨物分配給股東

B.增值税納税人收取會員費收入

C.轉讓企業全部產權涉及的應税貨物的轉讓

D.融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為

【答案】A

【解析】選項B：增值税納税人收取的會員費收入，不屬於增值税徵收範圍，不徵收增值税;選項C：轉讓企業全部產權涉及的應税貨物的轉讓，不屬於增值税徵收範圍，不徵收增值税;選項D：融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值税徵收範圍，不徵收增值税。

3.2011年12月某期貨交易所受客户委託對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值税專用發票註明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值税專用發票註明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值税專用發票註明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值税( )。

A.22.6萬元

B.26萬元

C.30.6萬元

D.34萬元

【答案】B

【解析】期貨交易所增值税按次計算,其進項税額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值税專用發票上註明的增值税,期貨交易所本身發生的各種進項税額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值税=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

4.企業生產銷售的下列貨物中，應免徵消費税的是( )。

A.香皂

B.醫用酒精

C.電動汽車

D.子午線輪胎

【答案】D

【解析】選項A：香皂不屬於消費税徵收範圍，不徵收消費税;選項B：醫用酒精屬於消費税徵收範圍，應當徵收消費税;選項C：電動汽車不屬於消費税徵收範圍，不徵收消費税。

5.某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應繳納的營業税為( )。

A.36萬元

B.37.5萬元

C.40萬元

D.50萬元

【答案】C

【解析】中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費後的餘額為營業額;保險公司的攤回分保費用不徵收營業税;保險企業取得的追償款不徵收營業税。該公司4月應繳納的營業税=(1000-200)×5%=40(萬元)。

6.位於市區的某公司2011年12月應繳納增值税170萬元，實際繳納增值税210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值税40萬元)。當月因享受增值税先徵後退政策，獲得增值税退税60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設税和教育費附加合計為( )。

A.15萬元

B.17萬元

C.21萬元

D.53萬元

【答案】C

【解析】城市維護建設税和教育費附加以納税人“實際繳納”的增值税、消費税、營業税税額為計税依據，對納税人被查補的三税，應同時對其偷漏的城市維護建設税和教育費附加補徵。教育費附加的徵收率為3%，納税人所在地為市區的，城市維護建設税的税率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設税和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

7.以下關於關税税率運用的表述中，正確的是( )。

A.查獲的非法入境進口貨物需補税時，按查獲日期實施的税率徵税

B.對經批准緩税進口的貨物以後交税時，按緩税批准當日實施的税率徵税

C.對由於税則歸類的改變而需補税的，按税則歸類改變當日實施的税率徵税

D.暫時進口貨物轉為正式進口需予補税時，按其申報暫時進口之日實施的税率徵税

【答案】A

【解析】選項B：對經批准緩税進口的貨物以後交税時，不論是分期或一次交清税款,都應按貨物原進口之日實施的税率徵税;選項C：對由於税則歸類的改變而需補税的,應按原徵税日期實施的税率徵税;選項D：暫時進口貨物轉為正式進口需予補税時,應按其申報正式進口之日實施的税率徵税。

8.某油田2011年10月共計開採原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值税)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優質費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發票已比對)。已知銷售原油的資源税税率為5%，則該油田10月繳納的資源税為( )。

A.900000元

B.900250元

C.901000元

D.901250元

【答案】D

【解析】原油屬於從價定率計算資源税的應税產品，以其銷售額乘以適用的比例税率計算徵收資源税，其中銷售額為納税人銷售應税產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值税。該油田10月繳納的資源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。

9.下列各項中，屬於資源税計税依據的是( )。

A.納税人開採銷售原油時的原油數量

B.納税人銷售礦產品時向對方收取的價外費用

C.納税人加工固體鹽時使用的自產液體鹽的數量

D.納税人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

【答案】D

【解析】選項A：原油以銷售額為資源税的計税依據;選項B：資源税應税礦產品以銷售數量為資源税的計税依據;選項C：納税人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課税數量。

10.下列各項中，屬於土地增值税徵收範圍的是( )。

A.房地產的出租行為

B.房地產的抵押行為

C.房地產的重新評估行為

D.個人互換自有住房的行為

【答案】D

【解析】選項A：房地產的出租，沒有發生房產產權、土地使用權的轉移，不屬於土地增值税的徵税範圍;選項B：對房地產的抵押，在抵押期間不徵收土地增值税;選項C：房地產的重新評估沒有發生房地產權屬的轉移，不屬於土地增值税的徵税範圍。

11.甲企業位於某經濟落後地區，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用税。2012年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面註明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元～18元的固定税額，當地政府規定的固定税額為每平方米0.9元，並另按照國家規定的最高比例降低税額標準。則該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用税為( )。

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

【答案】B

【解析】經濟落後地區,城鎮土地使用税的適用税額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低税額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮土地使用税税額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經繳納的城鎮土地使用税=1500×0.63=945(元)，應繳納的城鎮土地使用税=2000×0.63=1260(元)，則該企業2012年應該補繳的城鎮土地使用税=1260-945=315(元)。

12.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然後加以改建，支出500萬元在後院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所於2011年底改建完畢並對外營業。當地規定計算房產餘值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產税( )。

A.42萬元

B.48.72萬元

C.50.4萬元

D.54.6萬元

【答案】B

【解析】露天泳池不屬於房產税的徵税對象;納税人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調系統需要繳納房產税;對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統在計入房產原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設施的價值。2012年該會所應繳納房產税=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

13.某農户有一處花圃，佔地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其餘100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地佔用税的定額税率為每平方米25元。則該農户應繳納的耕地佔用税為( )。

A.1250元

B.2500元

C.15000元

D.30000元

【答案】A

【解析】耕地佔用税是對佔用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際佔用的耕地面積徵收的一種税;本題只就佔用的100平方米耕地建造住宅徵收耕地佔用税，另外，農村居民佔用耕地新建住宅的，按照當地適用税額減半徵收耕地佔用税。該農户應繳納的耕地佔用税=100×25×50%=1250(元)。

14.下列關於車船税税率的表述中，正確的是( )。

A.車船税實行定額税率

B.車船税實行單一比例税率

C.車船税實行幅度比例税率

D.車船税實行超額累進税率

【答案】A

【解析】車船税實行定額税率。

15.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，並辦理車船税完税手續。此車整備質量為10噸，每噸年税額96元。該車於6月1日被盜，經公安機關確認後，該公司遂向税務局申請退税，但在辦理退税手續期間，此車又於9月1日被追回並取得公安機關證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船税為( )。

A.240元

B.480元

C.640元

D.880元

【答案】C

【解析】購置的新車船,購置當年的應納税額自納税義務發生的當月起按月計算;在一個納税年度內,已完税的車船被盜搶、報廢、滅失的,納税人可以憑有關管理機關出具的證明和完税證明,向納税所在地的主管地方税務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納税年度終了期間的税款;已辦理退税的被盜搶車船失而復得的,納税人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船税。該公司就該車2012年實際應繳納的車船税=10×96÷12×(4+4)= 640(元)。

16.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產車自用，購置時因符合免税條件而未繳納車輛購置税。購置使用4年後，免税條件消失。若同類型新車最低計税價格是16萬元，國產車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應繳納的車輛購置税為( )。

A.0.96萬元

B.1.5萬元

C.1.6萬元

D.2.5萬元

【答案】A

【解析】免税條件消失的車輛，其最低計税價格=同類型新車最低計税價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%;該公司就該車應繳納的車輛購置税=16×[1-4÷10] ×100%×10%=0.96(萬元)。

17.甲汽車輪胎廠與乙汽車製造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花税税額為( )。

A.195元

B.390元

C.399元

D.408元

【答案】C

【解析】以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計税貼花;甲應繳納的印花税=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

18.下列關於印花税計税依據的表述中，正確的是( )。

A.技術合同的計税依據包括研究開發經費

B.財產保險合同的計税依據包括所保財產的金額

C.貨物運輸合同的計税依據包括貨物裝缷費和保險費

D.記載資金賬簿的計税依據為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

【答案】D

【解析】選項A：技術合同只就合同所載的報酬金額計税，研究開發經費不作為計税依據;選項B：財產保險合同的計税依據為支付(收取)的保險費，不包括所保財產的金額;選項C：貨物運輸合同的計税依據為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

19.下列關於契税優惠政策的表述中，正確的是( )。

A.某居民投資購買了一宗用於建造幼兒園的土地，可以免徵契税

B.某退休林場工人到某山區購買了一片荒丘用於開荒造林，應減半繳納契税

C.某縣城國有企業職工按規定第一次購買公有住房，應按1%優惠税率繳納契税

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%税率繳納契税

【答案】D

【解析】選項A：需要繳納契税;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,並用於農、林、牧、漁業生產的，免徵契税;選項C：城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免徵契税。

20.以下各項支出中，可以在計算企業所得税應納税所得額時扣除的是( )。

A.支付給母公司的管理費

B.按規定繳納的財產保險費

C.以現金方式支付給某中介公司的佣金

D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金

【答案】B

【解析】選項A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得税應納税所得額時扣除;選項C：除委託個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及佣金不得在所得税前扣除;選項D：企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，准予扣除，納税人直接的捐贈支出，不得在税前扣除。

21.某國有企業職工張某，於2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得税合計為( )。

A.30元

B.270元

C.300元

D.320元

【答案】C

【解析】個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得税。張某取得的一次性補貼應納税額={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元);張某當月取得的工資應納税額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應繳納的個人所得税合計=270+30=300(元)。

22.税務機關採取税收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經批准。有權批准的税務機關是( )。

A.縣級税務局

B.市級税務局

C.省級税務局

D.國家税務總局

【答案】D

【解析】税務機關採取税收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家税務總局批准。

23.某縣一加工企業因賬簿不全，縣主管國家税務局對其核定徵收企業所得税，企業認為核定數額過高，在雙方協商無果的情況下，企業準備請求法律救濟。下列關於企業的做法正確的是( )。

A.加工企業可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業可以向該縣政府提起行政複議

C.加工企業應在複議決定做出後及時繳納税款

D.加工企業和縣主管國家税務局可以在複議決定做出前達成和解

【答案】D

【解析】該加工企業對税務機關作出的徵税行為不服的，應當向其上一級國家税務局申請行政複議，對行政複議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政複議期間，具體行政行為不停止執行，該加工企業應當在複議決定作出前及時繳納税款。

24.納税人可利用存貨計價方法進行税收籌劃，在存貨價格持續下跌的情況下，使用的最佳計價方法是( )。

A.先進先出法

B.加權平均法

C.移動平均法

D.個別計價法

【答案】A

【解析】在存貨價格持續下跌的情況下，採用先進先出法税負會降低。

　二、多項選擇題

1.以下各項中，應計入增值税一般納税人認定標準的“年應税銷售額”的有( )。

A.免税銷售額

B.稽查查補銷售額

C.納税評估調整銷售額

D.税務機關代開辦理髮票的銷售額

【答案】ABCD

【解析】根據規定，一般納税人認定標準的年應税銷售額，是指納税人在連續不超過12個月的經營期內累計應徵增值税銷售額，包括納税申報銷售額、稽查查補銷售額、納税評估調整銷售額、税務機關代開辦理髮票的銷售額和免税銷售額。

2.下列貨物中，採用從量定額方法計徵消費税的有( )。

A.黃酒

B.遊艇

C.潤滑油

D.雪茄煙

【答案】AC

【解析】消費税税目中，只有啤酒、黃酒、成品油採用的是從量定額税率。

3.某境內公司發生如下業務所取得的收入中，應繳納營業税的有( )。

A.為境外某公司提供諮詢服務

B.將一項無形資產轉讓給境內其他公司

C.將位於境外的不動產轉讓給境內另一公司

D.將位於境內的不動產出租給境外某公司駐京代表處

【答案】ABD

【解析】在中華人民共和國境內提供應税勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，為營業税的納税義務人。在中華人民共和國境內是指：1.提供或者接受應税勞務的單位或者個人“在境內”2.所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人“在境內”3.所轉讓或者出租土地使用權的土地“在境內”4.所銷售或者出租的不動產“在境內”。選項C轉讓的不動產所在地在境外，所以其取得的收入不屬於營業税的應税收入。

4.下列各項中，應作為城市維護建設税計税依據的有( )。

A.納税人被查補的“三税”税額

B.納税人應繳納的“三税”税額

C.經税務局審批的當期免抵增值税税額

D.繳納的進口產品增值税税額和消費税税額

【答案】AC

【解析】城市維護建設税的計税依據是納税人實際繳納的“三税”税額，所以選項A正確，選項B錯誤;經國家税務總局正式審核批准的當期免抵的增值税額應納入城市維護建設税的計徵範圍，按規定的税率徵收城市維護建設税，所以選項C正確;城市維護建設税有“進口不徵、出口不退”的特點，所以選項D錯誤。

5.下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關税相關規定的有( )。

A.從俄羅斯船隻上卸下的海洋捕撈物，其原產地為俄羅斯

B.在澳大利亞開採並經新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞

C.由台灣提供棉紗，在越南加工成衣，經澳門包裝轉運的西服，其原產地為越南

D.在南非開採並經香港加工的鑽石，加工增值部分佔該鑽石總值比例為20%，其原產地為香港

【答案】ABC

【解析】我國原產地規定基本上採用了“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。選項A、B符合全部產地生產標準，選項C符合實質性加工標準，選項D不符合實質性加工標準，應適用全部產地生產標準，原產地屬於南非。

6.下列關於資源税納税地點的表述中，正確的有( )。

A.收購未税礦產品的個體户，其納税地點為收購地

B.資源税扣繳義務人的納税地點為應税產品的開採地或生產地

C.資源税納税義務人的納税地點為應税產品的開採地或生產地

D.跨省開採應税礦產品且生產單位與核算單位不在同一省的企業，其開採銷售應税礦產品的納税地點為開採地

【答案】ACD

【解析】選項B：扣繳義務人代扣代繳的資源税，應當向收購地主管税務機關繳納。

7.下列關於土地增值税納税地點的表述中，正確的有( )。

A.土地增值税的納税人應該向其房地產所在地的主管税務機關辦理納税申報

B.自然人納税人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致的，應在房地產所在地的税務機關申報納税

C.法人納税人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地一致的，應在辦理税務登記的原管轄税務機關申報納税

D.法人納税人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地不一致的，應在房地產的坐落地所管轄的税務機關申報納税

【答案】ACD

【解析】選項B：納税人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住地一致時，則向其居住地税務機關申報納税;當轉讓的房地產坐落地與其居住地不一致時，向辦理過户手續所在地税務機關申報納税。

8.以下關於房產税納税人的表述中，正確的有( )。

A.外籍個人不繳納房產税

B.房屋產權出典的，承典人為納税人

C.房屋產權屬於集體所有的，集體單位為納税人

D.房屋產權未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納税人

【答案】BCD

【解析】選項A：自2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產税暫行條例》繳納房產税。

9.下列各項中，屬於車輛購置税應税行為的有( )。

A.受贈使用應税車輛

B.進口使用應税車輛

C.經銷商經銷應税車輛

D.債務人以應税車輛抵債

【答案】AB

【解析】車輛購置税的納税人是指境內購置應税車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、非法入境、罰沒等方式取得並使用的行為，這些行為都屬於車輛購置税的應税行為。所以選項C、D不屬於車輛購置税的應税行為。

10.居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產登記表”。產權轉移等手續辦完後乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關於甲、乙、丙應納印花税及契税的表述中，正確的有( )。

A.乙應對接受甲的房屋贈與計算繳納契税

B.乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契税

C.甲應對“個人無償贈與不動產登記表”按產權轉移書據税目繳納印花税

D.乙應對“個人無償贈與不動產登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產權轉移書據税目繳納印花税

【答案】ACD

【解析】選項B：土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納税款;交換價格相等的，免徵契税。

11.企業發生的下列支出中，在計算企業所得税應納税所得額時不得扣除的有( )。

A.税收滯納金

B.企業所得税税款

C.計入產品成本的車間水電費用支出

D.向投資者支付的權益性投資收益款項

【答案】ABD

【解析】選項A、B、D：税收滯納金、企業所得税税款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業所得税税前扣除;選項C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以後結轉入主營業務成本從而在税前扣除。

12.某國有企業職工王某，在企業改製為股份制企業過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權的量化股份。3個月後，獲得了企業分配的股息3000元。此後，王某以40000元的價格將股份轉讓。假如不考慮轉讓過程中的税費，以下有關王某個人所得税計徵的表述中，正確的有( )。

A.王某取得量化股份時暫緩計徵個人所得税

B.對王某取得的3000元股息，應按“利息、股息、紅利所得”計徵個人所得税

C.對王某轉讓量化股份取得的收入應以17000元為計税依據，按“財產轉讓所得”計徵個人所得税

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應在取得當月與當月工資薪金合併，按“工資、薪金所得”計徵個人所得税

【答案】ABC

【解析】選項AD:對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩徵收個人所得税;選項B：對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目徵收個人所得税;選項C：待個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用後的餘額，按“財產轉讓所得”項目計徵個人所得税，所以個人轉讓股權時，應繳納個人所得税的財產轉讓所得=40000-23000=17000(元)。

13.下列各項中，可以作為納税抵押財產的有( )。

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人擁有的`土地所有權

C.抵押人依法被查封的財產

D.抵押人所有的交通運輸工具

【答案】AD

【解析】下列財產不得抵押：(一)土地所有權;(二)土地使用權，但按照規定可以抵押的除外;(三)學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體、民辦非企業單位的教育設施、醫療衞生設施和其他社會公益設施;(四)所有權、使用權不明或者有爭議的財產;(五)依法被查封、扣押、監管的財產;(六)依法定程序確認為違法、違章的建築物;(七)法律、行政法規規定禁止流通的財產或者不可轉讓的財產;(八)經設區的市、自治州以上税務機關確認的其他不予抵押的財產。所以選項B、C不正確。

14.下列各項中，屬於税務管理相對人在提起税務行政訴訟時必須同時符合的條件有( )。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實、法律依據

C.屬於人民法院的受案範圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認為具體税務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織

【答案】ABCD

【解析】納税人、扣繳義務人等税務管理相對人在提起税務行政訴訟時，必須符合下列條件：(1)原告是認為具體税務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織;(2)有明確的被告;(3)有具體的訴訟請求和事實、法律根據;(4)屬於人民法院的受案範圍和受訴人民法院管轄。所以選項A、B、C、D均符合題意。