2015年註冊會計師《税法》模擬真題

1、單選題

李某於2014年5月28日到6月4日為某大廈設計一個規劃圖，協議規定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個人所得税外不考慮其他税費，則下列陳述錯誤的是(　)。

A、設計業務分3次繳納個人所得税

B、設計業務和裝潢業務分別繳納個人所得税

C、設計業務共繳納個人所得税4840元

D、裝潢業務共繳納個人所得税800元

【正確答案】A

【答案解析】勞務報酬所得中規定：凡屬於一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納税所得額;凡屬於同一項目連續性收入的，一個月的收入作為一次，據以確定應納税所得;設計業務取得3次收入屬於李某的“一次性收入”，不屬於“連續性收入”，設計業務應納個人所得税額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設計業務和裝潢業務不屬於同一項目，不能合併納税。裝潢業務應納的個人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)。

2、單選題

證券經紀人王某於2014年4月初入職某市一證券公司，試用期3個月，試用期間每月佣金2萬元，於試用期滿一次發放。王某試用期間取得的佣金收入應繳納的個人所得税為(　)。

A、4854.4元

B、5222.4元

C、693.6元

D、6608元

【正確答案】B

【答案解析】證券經紀人從證券公司取得的佣金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得税。證券經紀人佣金收入由展業成本和勞務報酬構成，對展業成本部分不徵收個人所得税，證券經紀人展業成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經紀人以1個月內取得的佣金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業税金及附加，再減去規定的展業成本，餘額按個人所得税法規定計算繳納個人所得税。

應繳納的個人所得税=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)。

3、單選題

某企業職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2014年應納個人所得税為(　)元。

A、1500

B、1450

C、1100

D、1005

【正確答案】D

【答案解析】全年工資和季度獎繳納的個人所得税=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)

年終獎個税計算：4000÷12=333.33(元)，適用税率3%。

全年一次性獎金應納個人所得税=4000×3%=120(元)

合計應納個人所得税=885+120=1005(元)。

4、多選題

下列有關企業所得税所得來源地的表述中，正確的是(　)。

A、特許權使用費所得以特許權的使用地作為所得來源地

B、權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定

C、利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地

D、勞務報酬所得以納税人實際取得收入的支付地為所得來源地

【正確答案】AB

【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業、機構、組織的所在地，作為所得來源地;勞務報酬所得，以納税人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。

5、單選題

某居民納税人，2014年財務資料如下：收入合計50萬元，成本合計30萬元，經税務機關核實，企業未能正確核算收入，税務機關對企業核定徵收企業所得税，應税所得率為20%，2014年應納企業所得税為(　)萬元。

A、0.75

B、1.88

C、2

D、3

【正確答案】B

【答案解析】應納税所得額=成本(費用)支出額÷(1-應税所得率)×應税所得率=30÷(1-20%)×20%=7.5(萬元)，

應納所得税額=7.5×25%=1.88(萬元)。

6、單選題

A國一居民總公司在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得200萬元，設在B國的`分公司取得所得50萬元。分公司按40%的税率向B國繳納所得税20萬元。A國所得税税率為20%，實行限額抵免法。計算A國應徵所得税額是(　)。

A、40萬元

B、30萬元

C、35萬元

D、45萬元

【正確答案】A

【答案解析】(1)B國分公司抵免限額=50X20%=10(萬元)(2)由於抵免限額(10萬元)<實繳税額(20萬元)，允許抵免的税額=10萬元，因此，A國應徵所得税額=(200+50)×20%-10=40(萬元)。

7、單選題

某從事股權投資業務的企業在2014年取得收入如下：轉讓使用過的作為固定資產的辦公電器取得收入8萬元;取得被投資企業分回的股息30萬元;取得股權轉讓收入100萬元。該企業當期發生業務招待費10萬元，則所得税前可扣除的業務招待費為(　)萬元。

A、0

B、0.6

C、0.65

D、4.8

【正確答案】C

【答案解析】對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。轉讓固定資產收入計入固定資產清理最終影響營業外損益，不得作為計算業務招待費的基數。標準：10×60%=6(萬元);限額：(30+100)×5‰=0.65(萬元)，所得税前可扣除的業務招待費為0.65萬元。