2017註冊會計師考試《税法》複習題(含答案)
複習題一:
【單選】甲建築公司2016年1月承攬乙企業一項工程,雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬元,乙企業另提供建築材料200萬元,提供設備50萬元;工程完工後,雙方結算價款。由於提前竣工,取得提前竣工獎100萬元。則甲建築公司應繳納營業税( )萬元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】納税人提供建築業勞務(不含裝飾勞務)的,其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內,但不包括建設方提供的設備的價款;乙企業支付的提前竣工獎應作為價外費用計入營業額,甲建築公司應繳納營業税=(2600+200+100)×3%=87(萬元)。
【單選】根據企業所得税法律制度規定,下列企業屬於我國非居民企業的是( )。
A.依據外國法律成立,但實際管理機構在我國境內的企業
B.依據我國法律成立,但實際管理機構在我國境外的企業
C.依據外國法律成立,實際管理機構不在我國境內,未在我國設立機構場所,也未在我國取得所得的企業
D.依據外國法律成立,實際管理機構不在我國境內,但有來源於我國所得的企業
【答案】D
【解析】選項AB:屬於我國居民企業;選項C:不屬於我國企業所得税的納税人。
【單選】税法在實施過程中,禁止在沒有正當理由的情況下對特定納税人給予特別優惠,這體現了税法基本原則中的( )原則。
A.税收法定
B.税收公平
C.税收效率
D.實質課税
【答案】B
【解析】税收公平原則源於法律上的平等性原則,所以許多國家的税法在貫徹税收公平原則時,都特別強調“禁止不平等對待”的法理,禁止對特定納税人給予歧視性對待,也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納税人給予特別優惠。
【單選】關税納税義務人自海關填發繳款書之日起( )仍未繳納税款,經海關關長批准,海關可以採取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
A.15日
B.3個月
C.6個月
D.1年
【答案】B
【解析】關税納税義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納税款,經海關關長批准,海關可以採取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
【多選】下列關於進口關税税率的表述中,正確的有( )。
A.我國進口商品絕大部分採用從價定率的徵税方法
B.滑準税的特點是可保持實行滑準税商品的國內市場價格的相對穩定,而不受國際市場價格波動的影響
C.適用特惠税率、協定税率的進口貨物有暫定税率的,應當從高適用税率
D.按普通税率徵税的進口貨物可以適用最惠國税率和暫定税率
【答案】AB
【解析】選項C:適用特惠税率、協定税率的進口貨物有暫定税率的,應當從低適用税率;選項D:按照普通税率徵收關税的進口貨物,不適用暫定税率;經國務院關税税則委員會特別批准,可以適用最惠國税率。
【單選】某企業2016年1月10日從境外進口一批設備,設備價款摺合人民幣300000元,運抵我國境內輸入地點起卸前發生運費、保險費合計20000元。該企業於1月12日向海關申報繳納關税,海關當日填發了税款繳款書。假設企業於2月6日繳納關税,已知設備關税税率為10%,則該企業應繳納關税滯納金( )元。
A.176
B.192
C.208
D.224
【答案】A
【解析】納税人應當自海關填發税款繳款書之日起15日內,向指定銀行繳納關税税款;滯納金自關税繳納期限屆滿滯納之日起,至納税人繳納關税之日止,按滯納税款萬分之五的比例按日徵收。本題中,2016年1月26日為關税繳納期限屆滿之日,滯納天數為2016年1月27日~2016年2月6日止,共滯納11天,則該企業應繳納關税滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。
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