2017税務師考試《税法一》基礎複習題（含答案）

　　基礎複習題一：

一、單項選擇題

1、關於關税特點的説法，正確的是(　)。

A、關税的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大

B、關税是多環節價內税

C、關税是單一環節的價外税

D、關税不僅對進出境的貨物徵税，還對進出境的勞務徵税

2、某企業進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬元，報關進口後發現其中的10%有嚴重質量問題並將其退貨，出口方為補償該企業，發送價值20萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關税税率為20%，該企業應繳納進口關税(　)萬元。

A、18.00

B、40.00

C、30.00

D、40.40

3、某企業2012年6月進口捲煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格1000美元，支付境外採購代理商買方佣金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業進口環節應納税金(　)元。(關税税率20%，1美元=6.8人民幣元)

A、566700

B、302891.81

C、454412

D、450912

4、某貿易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用佔貨價的比例為2%。關税税率為60%，消費税税率為20%，應向海關繳納關税税額和消費税合計為(　　)萬元。

A、109.21

B、110

C、111.8

D、153.47

5、某高新技術企業免税進口一台設備，海關審定的進口價格為人民幣60萬元，海關監管期5年，該企業使用20個月後轉售。該企業上述業務應納關税(　)萬元。(關税税率為20%)

A、0

B、4

C、8

D、12

6、加工貿易進口料件及其製成品需徵税的，海關按照一般進口貨物的規定審定完税價格。下列各項中，符合審定完税價格規定的是(　　)。

A、進口時需徵税的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定

B、內銷的進料加工進口料件或其製成品，以該料件申報內銷時的價格估定

C、內銷的來料加工進口料件或其製成品，以該料件申報進口時的價格估定

D、出口加工區內的加工企業內銷的製成品，以該料件申報進口時的價格估定

一、單項選擇題

1、【正確答案】C

【答案解析】選項A，關税具有較強的涉外性，所以關税税則的制定、税率的高低，直接會影響到國際貿易的開展;選項B，關税是單一環節的價外税;選項D，關税徵收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務不徵收關税。

【該題針對“關税(綜合)”知識點進行考核】

2、【正確答案】B

【答案解析】該企業應繳納進口關税=(150+50)×20%=40(萬元)

【該題針對“關税應納税額的計算”知識點進行考核】

3、【正確答案】B

【答案解析】支付給境外採購代理商的買方佣金屬於購貨佣金，不需要計入關税完税價格。

關税完税價格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)

關税=246840×20%=49368(元)

消費税定額税每箱150元，1標準箱=250條。

每標準條進口捲煙確定比例税率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條)，適用比例税率36%。

消費税=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)

增值税=469856.25×17%=79875.56(元)

該企業進口環節應納税額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)

【該題針對“關税應納税額的計算”知識點進行考核】

4、【正確答案】D

【答案解析】進口小轎車的貨價=15×10=150(萬元)

進口小轎車的運輸費=150×2%=3(萬元)

進口小轎車的保險費=(150+3)×3‰=0.46(萬元)

進口小轎車應繳納的關税=(150+3+0.46)×60%=92.08(萬元)

應納消費税=(關税完税價格+關税)÷(1-消費税税率)×消費税税率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(萬元)

合計=92.08+61.39=153.47(萬元)

【該題針對“關税應納税額的計算”知識點進行考核】

5、【正確答案】C

【答案解析】減税或免税進口的貨物需補税時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完税價格。應納關税=60×20%×(1-20÷60)=8(萬元)。

【該題針對“特殊進口貨物的'完税價格”知識點進行考核】

6、【正確答案】A

【答案解析】內銷的進料加工進口料件或其製成品，以料件原進口時的價格估定;內銷的來料加工進口料件或其製成品，以該料件申報內銷的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的進口成交價格估定;出口加工區內的加工企業內銷的製成品，以申報內銷的同時或大約同時進口的，與製成品相同或類似的貨物的進口成交價格估定。

【該題針對“進口貨物關税完税價格”知識點進行考核】

多項選擇

11. 税收執法通常是指一切執行法律和適用法律的活動。税收執法的特徵主要有()。

A.具有單方意志性

B.具有被動性

C.具有裁量性

D.具有效力先定性

E.是有責行政行為

12. 下列關於税法的運行説法正確的有()。

A.掌握税收司法概念的核心在於：誰能夠行使國家司法權處理涉税案件

B.司法審查對具體行政行為的審查，僅侷限於合法性審查

C.非行政執法行為或者税務機關的人事任免均屬於税收執法監督的監督範圍

D.税收法規的效力低於憲法、税收法律和税務規章

E.在我國税法體系中，税收法律實施細則和絕大多數税種，都是以税務規章的形式出現的

13. 税收執法合法性作為税收執法基本原則之一，其具體要求表現在()。

A.執法主體法定

B.執法內容合法

C.執法程序合法

D.執法手段合法

E.執法根據合法

14. 下列屬於國際税法基本原則的有()。

A.國家税收主權原則

B.避免國際重複徵税原則

C.國際税收分配公平原則

D.國際税收中性原則

E.加強國際税收合作，防止國際避税和逃税

15. 國際税法的重要淵源是國際税收協定，下列有關國際税收協定表達正確的有()

A.國際税收協定最典型的形式是" OECD 範本"和"聯合國範本"

B.一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際税收協定的效力高於國內税法

C.國際税收協定直接制約主權國家調整修改税法

D.實行税收無差別待遇是國際税收協定的基本內容之一

E.國際税收協定是指僅有兩個主權國家簽訂的税收條約

16. 關於税法的效力，下列表述正確的有()。

A.我國税法採用屬人與屬地相結合的原則

B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規的依據

C.税法的擴大解釋作為一條税法解釋原則被普遍使用

D.税法的效力範圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力

E.税法的限制解釋是指為了更好地體現税法精神，對税法條文所進行的窄於其字面含義的解釋。

11

[答案]：ACDE

[解析]：税收執法的特徵包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。

[該題針對“税收執法”知識點進行考核]

12

[答案]：AB

[解析]：非行政執法行為或者税務機關的人事任免等內容均不屬於税收執法監督的監督範圍;税收法規的效力低於憲法、税收法律，而高於税務規章;在我國税法體系中，税收法律實施細則和絕大多數税種，都是以税收行政法規的形式出現的。

[該題針對“税法的運行”知識點進行考核]

13

[答案]：ABCE

[解析]：税收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。

[該題針對“税收執法”知識點進行考核]

14

[答案]：ACD

[解析]：國際税法基本原則包括：國家税收主權原則;國際税收分配公平原則;國際税收中性原則。

[該題針對“國際税法概念及原則”知識點進行考核]

15

[答案]：ABD

[解析]：選項C國際税收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改税法;選項E國際税收協定是是指兩個或兩個以上的主權國家或地區簽訂的税收條約。

[該題針對“國際税收協定”知識點進行考核]

16

[答案]：ABDE

[解析]：税法的擴大解釋作為一條税法解釋原則一般不會被普遍使用。

[該題針對“税法的效力”知識點進行考核]