2017年註冊會計師考試《税法》備考題

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1 以下屬於全國人大或人大常委會授權立法的是(　　)。

A.税收徵收管理法

B.個人所得税法

C.企業所得税法

D.資源税暫行條例

參考答案: D

答案解析:選項A、B、C均為全國人大和全國人大常委會制定的税收法律。

2 下列外購商品中已繳納的消費税，可以從本企業應納消費税税額中扣除的是(　　)。

A.從工業企業購進已税汽車輪胎生產的小汽車

B.從工業企業購進已税酒精為原料生產的勾兑白酒

C.從工業企業購進已税溶劑油為原料生產的溶劑油

D.從工業企業購進已税高爾夫球杆握把為原料生產的高爾夫球杆

參考答案: D

答案解析:選項A，用汽車輪胎生產小汽車不能扣除;選項B，不得抵扣消費税;選項C，溶劑油用於連續生產不得抵扣消費税。

3 下列適用的政策陳述，不正確的是(　　)。

A.納税人銷售貨物或者應税勞務適用免税規定的，可以放棄免税，放棄免税後12個月內不得再申請免税

B.非企業性單位、不經常發生應税行為的企業可以按小規模納税人納税

C.從事成品油銷售的加油站，一律按一般納税人徵税

D.一般納税人2014年購入用於生產經營的應徵消費税的小汽車，其進項税額可以從銷項税額中抵扣

參考答案: A

答案解析:納税人銷售貨物或者應税勞務適用免税規定的，可以放棄免税，放棄免税後36個月內不得再申請免税。

4 根據企業所得税的規定，以下項目在計算應納税所得額時，准予扣除的是( )。

A.行政罰款

B.被沒收的財物

C.贊助支出

D.經審批的流動資產盤虧損失

參考答案: D

答案解析:企業當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損淨損失，由其提供清查盤存資料經主管税務機關審核後，准予扣除。

5 某企業2013年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉讓房屋收入300萬元，接受捐贈收入l00萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發生業務招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2012年超標廣告費90萬元，則2013年税前准予扣除的業務招待費和廣告費的金額合計( )萬元。

A.152

B.62

C.15

D.90

參考答案: A

答案解析:轉讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補助的收人屬於營業外收入，都不是生產經營銷售收入的範圍。2013年業務招待費的税前扣除金額：標準一是發生額的60%，20×60%=12(萬元);標準二是最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(萬元)，兩者相比選其小，税前扣除的業務招待費為10萬元。2013年廣告費税前扣除限額=(1500+500)×15%=300(萬元)，實際支出52萬元，尚結餘税前扣除指標248萬元，2012年超標的廣告費90萬元小於248萬元，超標的廣告費可以在本年全部扣除。則2013年税前准許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。合計扣除=10+142=152(萬元)

6 關於契税的計税依據，下列説法正確的是(　　)。

A.土地使用權出售、房屋買賣，其計税依據為成交價格

B.土地使用權交換的，以交換的土地使用權的價格作為計税依據

C.房屋贈與的，以贈與合同上記載的金額為計税依據

D.採取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權的，按市場銷售價格作為計税依據

參考答案: A

答案解析:選項B，土地使用權交換的，其計税依據是所交換的土地使用權、房屋的價格差額;選項C，房屋贈與，由徵收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;選項D，採取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款作為計税依據。

7 下列關於税收強制執行措施的表述中，正確的.是(　　)。

A.税收強制執行措施不適用於扣繳義務人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在税收強制執行的範圍之內

C.税務機關採取強制執行措施時，可對納税人未繳納的滯納金同時強制執行

D.税務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得税的個人實施税收強制執行措施

參考答案: C

答案解析:本題考核税收強制執行措施的有關規定。税收強制執行不僅適用於納税人還適用於扣繳義務人，故選項A不正確;作為家庭使用的轎車，也在強制執行的範圍內，因此選項B不正確;税務機關不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得税的個人實施税收強制執行措施。

8 下列各項中，按照《税收徵收管理法》及《税務登記管理辦法》的規定，不承擔税務登記義務的是(　　)。

A.依法負有代扣代繳税款義務的單位

B.從事生產經營活動的個體工商户

C.企業在本地設立的非獨立核算的分支機構

D.不從事生產、經營，但依法負有納税義務的單位

參考答案: C

答案解析:企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所要辦理税務登記。選項C為在當地設立的非獨立核算的分支機構是不用辦理税務登記的。

9 下列選項中，不屬於營業税徵税行為的是(　　)。

A.納税人提供礦井、巷道構築勞務

B.保險公司在境內提供保險勞務

C.旅遊公司在境內組織旅客出境旅遊

D.自2012年1月1日起，旅店業和飲食業納税人銷售非現場消費的食品

參考答案: D

答案解析:自2012年1月1日起，旅店業和飲食業納税人銷售非現場消費的食品應當繳納增值税，不繳納營業税。

10 下列關於應税消費品納税期限的説法不正確的是(　　)。

A.消費税的納税期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度

B.納税人的具體納税期限，由主管税務機關根據納税人應納税額的大小分別核定

C.以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納税的，自期滿之日起5日內預繳税款

D.納税人以1個月或以1個季度為一期納税的，自期滿之日起10日內申報納税

參考答案: D

答案解析:納税人以1個月或以1個季度為一期納税的，自期滿之日起15日內申報納税。