2017註冊會計師考試《税法》備考試題及答案

　　一、單項選擇題

1.下列收入不是企業所得税應税收入的有( )。

A轉讓財產收入

B.財政撥款收入

C.提供勞務收入

D.接受捐贈收入

2.根據企業所得税的有關規定，以下對於所得來源確定的表述中，正確的是( )。

A.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定

B.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

C.提供勞務所得，按照所得支付地確定

D.轉讓不動產，按照轉讓不動產的企業或機構、場所所在地確定

3.根據企業所得税法的規定，下列關於特殊收入的確認説法不正確的是(　　)。

A.採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

B.企業從事建築、安裝、裝配工程業務，持續時間超過12個月的，按照納税年度內完成的工作量確認收入的實現

C.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現

D.採取產品分成方式取得收入的，其收入額按照產品的成本確定

4.根據企業所得税法規定，下列説法正確的是(　　)。

A.企業發生的費用一律不得重複扣除

B.企業的不徵税收入產生的費用可以按一般的費用進行扣除

C.企業發生的工資都可以在税前扣除

D.企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除

5.某居民企業2008年度產品銷售收入4800萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入400萬元，分回的投資收益761萬元(被投資方税率為15%)，實際發生業務招待費15萬元，該企業2008年度所得税前可以扣除的業務招待費用為(　　)萬元。

A.26

B.9

C.15

D.18

6.某居民企業2008年度取得營業收入總額3000萬元，發生營業成本1800萬元、財務費用150萬元、管理費用400萬元、銷售費用300萬元、營業税200萬元、城市維護建設税14萬元、教育費附加6萬元，“營業外支出”賬户中列支對子公司的贊助支出7萬元、通過公益性社會團體向災區捐贈25萬元，預繳所得税20萬元已計到所得税費用裏，該企業在計算2008年度應納税所得額時，准許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是(　　)萬元。

A.22.8

B.25.8

C.11.76

D.18.76

7.温州市某企業2008年度境內生產經營虧損10萬元，2009年主營業務收入980萬，主營業務成本680萬元，轉讓專利技術取得收入500萬元，成本248萬元，營業税金及附加50萬元，從境內居民企業分回投資收益50萬元;國庫券轉讓收益25萬元;境外投資企業虧損40萬元。該企業2009年應納所得税額為(　　)萬元。

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

8.某工業企業2008年銷售收入情況如下：開具增值税專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額1404萬元，國慶節發放自產產品給員工作為節日禮物，賬面價值為50萬元，企業同期不含税銷售價格為80萬元，企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)，發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費160萬元，廣告性贊助50萬元，非廣告性贊助5萬元)，發生的財務費用200萬元，准予在企業所得税前扣除的期間費用為(　　)。

A.850萬元

B.879萬元

C.844萬元

D.902萬元

9.根據企業所得税法的規定，下列對長期待攤費用的税務處理不正確的是(　　)。

A.固定資產修理支出，增加固定資產價值，計提折舊

B.固定資產改良支出，有關固定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規定的期間平均攤銷

C.固定資產大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資預計尚可使用年限分期攤銷

10.某境內飲食服務公司2008年境內應納税所得額為200萬元，適用25%的企業所得税税率。該企業在韓國設有甲、乙兩個分支機構(我國與韓國已經締結避免雙重徵税協定)，甲分支機構的應納税所得額為50萬元，甲分支機構適用15%的企業所得税税率，乙分支機構的應納税所得額為80萬元，乙分支機構適用25%的企業所得税税率，兩分支機構分別在韓國繳納了7.50萬元和20萬元的企業所得税。該服務公司在我國彙總應繳納的企業所得税為(　　)萬元。

A.48.5

B.50

C.55

D.82.5

11.企業的下列所得，不符合免徵、減徵企業所得税條件的是(　　)。

A.從事農、林、牧、漁業項目的所得

B.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

C.企業內部自建自用的基礎設施項目

D.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

12.某外商投資企業自行申報以60萬元從境外甲公司(關聯企業)購入一批產品，又將這批產品以50萬元轉售給乙公司(非關聯企業)。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業所得税税率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業務應繳納的企業所得税為(　)。

A.0元

B.12500元

C.15000元

D.25000元

　　二、多項選擇題

1.以下有關個人所得税的所得來源説法正確的有(　)。

A.工資、薪金所得以納税人任職的單位所在地作為所得來源地

B.生產、經營所得，以納税人生產、經營活動實現地，作為所得來源地

C.不動產轉讓所得，以不動產坐落地為所得來源地

D.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地

2.根據個人所得税的'有關規定，下列説法正確的有(　　)。

A.退休工人的工資照樣徵收個人所得税

B.員工依法獲得的托兒費按照工資、薪金所得繳納個人所得税

C.按照國家或省級地方政府規定的比例繳付的住房公積金存入銀行個人賬户所取得的利息免予徵收個人所得税

D.單位為職工個人購買商業性補充養老保險，在辦理投保手續時，應作為個人的工資、薪金所得項目，按税法規定繳納個人所得税

3.下列所得應納入個體工商户生產經營所得交納個人所得税的有(　)。

A.個體工商户對外投資取得的股息所得

B.出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給原單位職員的，原單位職員從事客貨運營取得的收入

C.經有關部門批准，取得執照行醫而取得的報酬

D.個人從事彩 票代銷業務而取得的所得

4.下列對於上市公司採取激勵機制為員工發放期權的個人所得税税務處理中，正確的有(　)。

A.員工接受股票期權時，一般不作為應税所得徵税(另有規定除外)

B.員工在行權日之前，因特殊情況轉讓的，以股票期權的轉讓淨收入，作為財產轉讓所得繳納個人所得税

C.員工行權時，從企業取得股票的實際購買價低於購買日公平市場價的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得税

D.員工將行權之後的股票再轉讓，獲得的高於購買日公平市場價的差額，應按照“財產轉讓所得”徵免個人所得税

5.下列應按“特許權使用費所得”税目徵收個人所得税的收入項目是( )。

A.編劇從電視劇的製作單位取得的劇本使用費

B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

C.作者將自己的文字作品手稿複印件競價取得的所得

D.個人將自己的文字作品出版成圖書的所得

6.個人出售自有住房並在出售後1年內按市場價格重新購房的，下列規定正確的有( )。

A.個人出售現有住房所應繳納的個人所得税税款，在辦理過户手續前，以納税保證金形式向當地主管税務機關繳納

B.個人出售現住房後l年內重新購房的按照購房金額大小相應退還納税保證金

C.個人出售現住房後1年內未重新購房的，所繳納的住房保證金全部作為個人所得税繳入國庫

D.個人出售現住房後l年內以兄弟、姐妹名義重新購房的，仍可按購房金額大小退還納税保證金

7.下列各項中，適用5%～35%的五級超額累進税率徵收個人所得税的有( )。

A.個體工商户的生產經營所得

B.合夥企業的生產經營所得

C.個人獨資企業的生產經營所得

D.對企事業單位的承包經營、承租經營所得

8.下列表述中，符合個人獨資企業和合夥企業納税規定的有( )。

A.個人獨資企業和合夥企業每一個納税年度發生的廣告費和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分可以據實扣除，超過部分可無限期向以後納税年度結轉

B.個人以獨資企業和合夥企業的形式開辦兩個或兩個以上的企業，應分別按每個企業的應納税所得額計算繳納各自的所得税税額

C.個人獨資企業的投資者以企業資本金為本人、家庭成員支付與企業生產經營無關的消費性支出，依照利息、股息、紅利所得項目徵税

D.實行查賬徵税方式的個人獨資企業和合夥企業改為核定徵收以後，在原徵税方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補

9.下列所得中，可以暫免徵收個人所得税的有(　)。

A.外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼

B.個人舉報違法行為獲得的獎金

C.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

D.職工內部退養取得超過當地上年職工平均工資3倍以上部分的退養金

10.在中國境內無住所，但在一個納税年度中在中國境內居住超過90天或183天但不超過一年的外籍個人(非高級管理人員或董事)，其來源於中國境內、境外所得，下列説法正確的是( )。

A.境內所得境內企業支付的納税

B.境內所得境外企業支付的部分不納税

C.境內所得境外支付的部分也納税

D.境外所得境內企業支付的部分納税

11.個人所得税納税人對企事業單位進行承包、承租經營，取得的所得包括(　　)。

A.個人承包、承租經營所得

B.個人經政府有關部門批准，取得執照，從事諮詢服務取得的所得

C.投資者個人按次取得的工薪性質的所得

D.外商投資企業採取發包、出租經營且經營人為個人的，經營人從外商投資企業分享的收益

12.下列關於個人所得税的相關政策陳述，正確的有( )。

A.個人為單位或他人提供擔保獲得報酬,應按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得税

B.單位為個人辦理補充養老保險,退保後個人所得税不予退回

C.個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業或個人僱主支付，均屬來源於中國境內的所得

D.對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目徵收個人所得税

13.實行查賬徵税辦法的個人獨資企業和合夥企業生產經營所得，確定個人所得税應納税所得額時不準予扣除的項目有(　　)。

A.投資者的工資

B.投資者及其家庭發生的生活費用

C.企業計提的壞賬準備及存貨跌價準備

D.在當地規定標準以內的投資者的基本生活費用

14.納税人取得下列所得的，應自行申報繳納個人所得税的有( )。

A.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

B.取得應納税所得而沒有扣繳義務人的

C.從中國境外取得所得的

D.年所得12萬元以上的

15.下列選項中，符合個人所得税納税申報期限規定的有( 　)。

A.取得勞務報酬所得的納税人應當在次月7日內將税款繳入國庫，並向税務機關報送個人所得税納税申報表

B.代扣代繳義務人，為扣繳税款的次月7日內

C.年內分次取得承包、承租經營所得的納税人，為每次取得收入後7日內預繳，年終終了後4個月內彙算清繳，多退少補

D.賬冊健全的個體工商户的生產經營所得在取得收入次月7日內預繳，年度終了後3個月內彙算清繳

　　三、計算題

1.某捲煙廠(具有進出口權)，08年10月發生以下業務：

(1)自營進口煙絲一批，支付價款1000萬元，支付境外採購代理人佣金60萬元，支付到港後的運費1萬元;

(2)從當地保税區M公司購入煙絲一批，海關核定的完税價格為250萬元;當期關税税率為30%。

(3)將一台設備運往境外修理，出境時向海關報明價值l00000美元，1：6.85。支付境外修理費4000美元，料件費l000美元;支付復運進境的運輸費2000美元和保險費500美元。當期匯率 1：6.89。該設備適用税率7%。

請依次計算各個業務應該繳納的關税。

2.上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物實際成交價格摺合人民幣為1410萬元(包括單獨計價並經海關審查屬實的向自己採購代理人支付的買方佣金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費65萬元)，另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用的關税税率為20%，增值税税率為17%，消費税税率為l0%。

要求：請分別計算該公司應納關税、消費税和增值税。

　　參考答案見下頁：