2017年註冊會計師考試《税法》測試題
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1、單選題
甲企業銷售給乙企業一批貨物,乙企業因資金緊張,無法支付貨幣資金,經雙方友好協商,乙企業用自產的產品抵頂貨款,已知甲企業和乙企業都屬於增值税一般納税人,則下列表述正確的是( )。
A.甲企業收到乙企業用於抵頂貨款的產品,不做購進處理
B.乙企業發出抵頂貨款的貨物不應做銷售處理,不應計算銷項税額
C.甲、乙雙方發出貨物都做銷售處理,但收到貨物所含增值税額一律不能計入進項税額
D.甲、乙雙方都應做購銷處理,可互開增值税專用發票,分別核算銷售額和購貨額,分別計算銷項税額和進項税額
參考答案:D
參考解析:此項業務實質上為以物易物行為,雙方都應作購銷處理,以各自發出的貨物核算銷售額並計算銷項税額,以各自收到的貨物按規定核算購貨額並計算進項税額。
2、單選題
A企業合併B企業,B企業尚未彌補的虧損為100萬元,淨資產公允價值為500萬元。A企業淨資產公允價值為1500萬元,截至合併業務發生當年年末國家發行的最長期限的'國債利率為4%,假定該業務適用特殊性税務處理的方式,則可以由合併後的企業彌補的被合併企業的虧損為( )萬元。
A.20
B.40
C.60
D.100
參考答案:A
參考解析:可由合併企業彌補的被合併企業虧損的限額=被合併企業淨資產公允價值×截至合併業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=500 ×4%=20(萬元)。
3、單選題
根據營改增的規定,下列提供的應税服務適用6%税率的是( )。
A.基礎電信服務
B.裝卸搬運服務
C.郵政服務
D.有形動產租賃
參考答案:B
參考解析:選項AC適用税率為11%;選項D適用税率為17%。
4、多選題
税收法定原則的內容包括( )。
A.納税人法定
B.徵税對象法定
C.税率法定
D.納税期限法定
參考答案:A,B,C,D
參考解析:本題的主要考核點是要充分理解税收法定原則的含義。税收法定原則是指税法的各類構成要素只能由法律明確規定。
5、多選題
下列項目中,暫免或免徵土地增值税的有( )。
A.納税人建造普通標準住宅,增值額未超過扣除項目金額20%的
B.因國家建設需要依法徵用、收回的房地產
C.因城市實施規劃的需要而搬遷,由納税人自行轉讓原房地產的
D.合作建房後按比例分房自用的
參考答案:A,B,C,D
參考解析:選項D屬於暫免徵收土地增值税的範疇,選項ABC屬於免徵土地增值税的範疇。
6、多選題
下列各項中,應當徵收營業税的有( )。
A.境外保險公司為境內某單位的機器設備提供保險服務
B.境內石油公司銷售位於中國境外的不動產
C.境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司
D.境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用權
參考答案:A,D
參考解析:選項B:銷售的不動產位於境外,不徵收營業税;選項C:轉讓的無形資產的接受方位於境外,且屬於營改增的徵税範圍,不徵收營業税。
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