2016年註冊會計師考試《税法》：所得税納税申報代理

第十五章 税務代理和税務籌劃

知識點：所得税納税申報代理

　　(一)企業所得税代理申報——納税企業代理申報

1.審核收人核算賬户和主要的原始憑證，計算當期生產經營收入、財產轉讓收入、股息收入等各項應税收入。

2.審核成本核算賬户和主要的原始憑證，根據行業會計核算制度，確定當期產品銷售成本或營業成本。

3.審核主要的期間費用賬户和原始憑證，確定當期實際支出的.銷售費用、管理費用和財務費用。

4.審核税金核算賬户，確定税前應扣除的税金總額。

5.審核損失核算賬户，計算資產損失、投資損失和其他損失。

6.審核營業外收支賬户及主要原始憑證，計算營業外收支淨額。

7.代理人可據此計算出企業當期會計所得，再按税法規定進行納税項目調整，調增或調減利潤，計算當期應税所得額。

8.根據企業適用的所得税税率，計算應納所得税額。如果企業有境外投資收益。境內外分支機構應税所得，還要審核計算其應補繳税額並彙總申報。

9.正確計算填報納税申報表及其附表，審核無誤後，同時附送財務會計報告和其他有關資料。

　　(二)個人所得税代理申報——居民納税義務人

1.審核有關工薪所得、勞務報酬所得和利息、股息、紅利所得結算賬户，審核支付單位工薪支付明細表，獎金和補貼性收入發放明細表，勞務報酬支付明細表，福利性現金或實物支出，集資債券利息、股息、紅利支出，確定應税項目和計税收入。

2.審核税法有關税前扣除項目的具體規定，確定免予徵税的所得，計算應税所得。

3.審核外籍個人來源於中國境內由境外公司支付的收入，來源於中國境外由境內、境外公司支付的所得，根據有無住所或實際居住時間，以及在中國境內企業任職的實際情況，確認納税義務。

4.審核税款負擔方式和適用的税率，計算應納税額，並於每月7日前向主管税務機關辦理代扣代繳所得税申報手續。