2015註冊税務師《税務代理實務》考試重點：納税審核

　一、印花税納税審核代理實務

(一)應税憑證的審核

1.應税合同審核要點

(1)審核徵税範圍

例如：審核納税人有錯劃憑證性質，將應税憑證劃為非應税憑證，或因對政策規定理解有誤，而將應税憑證作為免税憑證，造成漏納印花税的問題。

(2)審核應税合同的計税依據

①合同所載金額有多項內容的，是否按規定計算納税。

②已税合同修訂後增加金額的，是否補貼印花。

③未註明金額或暫時無法確定金額的應税憑證，是否已按規定貼花。

④以外幣計價的應税合同，是否按規定將計税金額摺合成人民幣後計算貼花。

⑤當合同中既有免税金額，又有應税金額時，納税人是否正確計算納税。

(二)應納税額的審核

1、注意減免税的相關規定

2.履行完税手續審核要點

(2)審核平時"以表代賬"的納税人，在按月、按季或按年裝訂成冊後，有無未按規定貼花完税的問題。

　二、土地增值税納税審核

(一)轉讓房地產收入審核要點

(二)扣除項目金額審核要點

1.審核取得土地使用權所支付的金額

僅就對外轉讓部分計入扣除。

2.審核房地產開發成本

(1)有無將不屬於開發房地產的成本、費用擠入"開發成本"的情況。

(2)審核"開發間接費用"明細賬。

3.審核房地產開發費用

首先審核企業借款情況，看其借款利息支出能否按轉讓房地產項目計算分攤。一是利息的.上浮幅度要按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對於超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

4.審核與轉讓房地產有關的税金

5.審核其他扣除項目

對從事房地產開發的納税人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本計算的金額之和，加計20%扣除。

(三)應納税額計算的審核

1、核實增值額

2、以增值額除以扣除項目金額，核查增值額佔扣除項目金額的比率，以此確定該增值額適用的級距、税率和速算扣除係數

3、計算土地增值税應納税額。