助理理財規劃師考試重點：消費税

消費税是以消費品(消費行為)的流轉額作為課税對象的各種税收的`統稱。是政府向消費品徵收的税項，可從批發商或零售商徵收。接下來小編為大家精心準備了助理理財規劃師考試重點：消費税，想了解更多相關內容請關注應屆畢業生考試網!

　　消費税

課税對象：特定消費品(個別消費品、奢侈品、行為)

目的：調節收入、增強税制累進性、限制一些有害商品的消費

1、納税義務人：單位、個人

生產、委託加工、進口

境內：起運、所在地

委託加工：提貨時，受託方、代扣代繳

自產自用：移送使用時

2、納税環節：

單一環節：一般在 生產、委託加工、進口 環節

(1)生產環節：銷售時

自產自用：1)本企業連續生產用，不納税，2)其他方面，移送使用時

(2)委託加工環節：交貨時

受託方 向委託方 交貨時，代扣代繳

(3)進口環節：報關進口時

進口報關者 報關進口時

(4)零售環節：

1995年1月1日起，金銀首飾 零售環節

2002年1月1日起，鑽石及鑽石飾品 零售環節

3、徵税範圍：2006年4月1日起，14個税目

4、税率：比例税率、定額税率

5、計税依據

從價計税：銷售額(不含增值税、含消費税)，全部價款、價外費用

從量計税：重量、容積，數量

從價從量複合計税：

6、應納税額計算

(1)從價計税：應納税額 = 銷售額 * 税率

(2)從量計税：應納税額 = 銷售數量 * 税額標準

(3)複合計税：應納税額 =銷售額 * 税率 + 銷售數量 * 税額標準

(4)自產自用：

用於連續生產：不納税

用於其他：同類銷售價格、組成計税價格

組成計税價格 = ( 成本 + 利潤 )/ ( 1 — 消費税税率 )

應納税額 = 組成計税價格 * 税率

(5)委託加工

受託方 向委託方 交貨時，代扣代繳

受託方同類銷售價格、組成計税價格

組成計税價格 = ( 材料成本 + 加工費 )/ ( 1 — 消費税税率 )

應納税額 = 組成計税價格 * 税率

(6)進口

組成計税價格 = ( 關税完税價格 + 關税 )/ ( 1 — 消費税税率 )

應納税額 = 組成計税價格 * 税率

(7)金銀首飾

1)零售環節 銷售額折算

應税銷售額 = 含增值税的銷售額 / ( 1 + 增值税税率 或 徵收率 )

2)用於 饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵，未分別核算

組成計税價格 = 購進原價 * ( 1 + 利潤率 )/ ( 1 — 消費税税率 )

應納税額 = 組成計税價格 * 税率

7、納税義務發生時間

(1)銷售：4種情況

(2)自產自用：移送 當天

(3)委託加工：提貨 當天

(4)進口：報關進口 當天