如何進行審計溝通

審計溝通是指審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計有關事項、依據、結論、決定或建議進行積極有效探討和交流的過程。那要如何進行審計溝通呢？以下是小編整理的相關內容，歡迎大家參考閲讀！

　　如何進行審計溝通

溝通，是從事管理活動的最基本手段，也是提高管理效率、實現管理目標的基本方法。就其溝通對象而言，包括與上級、同級、下級及其它關係等四類對象的溝通。審計工作的溝通當然也包括上述四種類型，更多的是指審計人員與被審計單位相關人員、特定社會關係人員的溝通。這裏重點介紹審計人員與被審計單位及相關人員的溝通。做好溝通工作，對順利地完成審計工作計劃，提高工作效率及實現審計目標具有十分重要的意義。

一、溝通的基本特徵

審計溝通與其它事項溝通相比，有明顯的不同特徵：

1．溝通時間的過程性。審計溝通的過程性，是審計工作不可或缺的重要組成部分，貫穿於審計的全過程及審計的三個主要階段。審計前調查階段：包括調查瞭解被審計單位的基本情況、機構設置、內部管理、經濟活動及政策落實等方面的溝通；審計實施階段：包括召開進點會、審計調查取證、問題定性、工作配合等情況的溝通；審計處理階段：包括審計報告徵求意見、審計處理決定、審計建議及社會公告等事項的溝通。

2．溝通活動的藝術性。審計溝通是一門藝術，具有鮮明的藝術形象性、主體性和審美性，是三者之間的有機統一。

藝術形象性——是以具體生動地、感人的形象，反映社會生活與表現生活某些本質的思想情感。作為履行國家經濟監督職責的審計人員，始終以“依法、獨立、擔當、清廉”等形象出現的，代表國家形象，展示執法者的丰采。這種形象與丰采，是通過與被審計單位相關人員的直接、間接溝通，或通過審計報告等形式體現出來的，並且保持着持續、旺盛的生命力。

藝術主體性——包括藝術創作、藝術作品和藝術欣賞三個部分。審計活動包括創作（實施）、作品（成果）、欣賞（運用）三個基本部分。每一個審計項目就是一個團隊創作活動（組長指揮、組員實施、依據程序、共同創作），形成審計報告，相關部門運用審計結果，整個過程中體現出來的一個個鮮活的主體，而溝通則是這一過程中最為精彩的音符與樂章。

藝術審美性——“勞動創造了美”（恩格斯），是通過創造性的勞動，把現實生活中的真、善、美凝聚在藝術作品中。審計活動是一項創造性活動。是通過審計實施、審計報告、審計公告等形式，來集中表達真、善、美的創造性活動。審計過程的公開、透明、材料真實、溝通的坦誠等無不體現出審計的“真”；審計的目標明確、認識問題客觀公正、及溝通的主動性無不體現出審計的“善”；通過大量富有成效的溝通活動，尤其是審計人員的主動溝通行為，幫助被審計單位分清是非，揭示管理活動中存在的問題、提高法紀意識，無不體現出審計的“美”。

溝通方法的靈活性。是指具體問題具體分析在審計溝通中的具體運用，也是審計常用的基本策略之一。不同項目及溝通對象的差異性，必然導致溝通方法的靈活多樣性。審計實踐中，沒有一成不變的溝通方法，必須根據具體問題、具體環境、具體對象、具體事項作具體分析。根據審計實踐，主要有三種情況：一是常規事項的溝通。應採取隨機性、非正規性的溝通方法；二是對非常規性事項的溝通。應注意分析研究溝通對象的性格特徵、履職情況、工作特點，採取有針對性的溝通方法；三是重大事項的溝通。尤其是雙方產生嚴重的事項，應擬定溝通方案、應急處置方案、設置溝通環境、分析對方的心理特徵，採取特殊的溝通方式，實現溝通目的。

溝通目標的多重性。審計溝通的最終目標是為整體工作服務，這是審計溝通的最基本特徵。但在具體實踐中，審計溝通的目標往往有多重性。可分為三種情況：一是日常性的溝通。如索取資料、工作要求、召開會議等，旨在形成共識，取得被審計單位的理解、支持與配合，從而實現某一具體目標，此類溝通事項較為零星、普遍；二是特殊事項的溝通。溝通是為了重點了解掌握審計人員不瞭解或不全面瞭解的情況，如對問題性質的認定、瞭解一些敏感性問題等，溝通的目的是瞭解某一特定事項的真相；三是特別重大事項的溝通。除了解重大事項的基本情況外，還包括與這一重大事項相關係的其它經濟活動信息，以利用擴大信息來源渠道，提升對重大問題的職業判斷，從而實現審計的多重目標。如單位對外鉅額投資、重大決策活動、國有權益流失、領導幹部可能存在的經濟問題，通過分析判斷，還可以從中瞭解財政、金融、税務、工商、土地等方面的信息。

二、溝通協調的基本原則

溝通的實質也是一種思想工作方法，在實踐運用中應緊緊圍繞審計目標，認真研究不同的溝通對象、特點及變化趨勢，講究策略、謀略，遵循一定的規則，否則，可能事與願違。具體説應遵循以下原則：

1．依法溝通原則。審計人員應注意堅持溝通的合法性。嚴格遵守憲法與法律法規，依照法定的職責、權限和程序進行溝通，堅持“問題導向”，準確把握溝通中出現的新情況與新問題，充分尊重和保障被審計單位、相關單位及個人的合法權益，提高審計效率，防範和規避可能出現的審計風險。堅持做到三點：一是保持審計工作的獨立性。以審計法規、制度為基礎，注意營造良好的溝通環境，有針對性地進行溝通，不得違反審計紀律與廉政紀律；二是溝通手段的合法性。應在法律規定的職責範圍內溝通，不得采取欺騙、恐嚇等非法手段進行強制性溝通；三是溝通內容的合法性。溝通內容屬於審計工作的範疇，溝通中不能泄露保密內容，更不應暴露審計意圖，切實做好已發現違法違紀線索的保密工作。

2．平等互信原則。一是營造平等互信的環境。有意識地減輕對方的心理壓力，做到平等待人、文明溝通、和諧溝通，有理有節有據；二是做好引導工作。在溝通過程中要虛心聽取對方的陳述，循循善誘，始終把握溝通的主動權，使整個溝通朝着有利於實現審計目標的方向發展；三是坦誠溝通。以誠相待，用心、用情溝通，從而獲取相關信息，實現預定目標。

3．求同存異原則。審計與被審計是一種監督與被監督的關係，根本目標是一致的，但由於所處地位、利益、角度不同，客觀上存着在一定的矛盾。審計人員在與對方溝通中，既要堅持從國家利益大局出發，又要充分考慮被審計單位的實際情況，既要堅持依法依規，又要堅持實事求是，力求原則性問題達成一致意見，非原則性問題適度讓步，做到求同存異，不糾纏於問題的細枝末節。

4．效率效果原則。溝通是實現審計整體目標的重要手段，具體實施中，應注意把握統籌兼顧、突出重點，注重實效的原則。一是溝通前，應預先擬定溝通主題，擬定溝通方案，明確溝通的重點、時間、範圍、要求等；二是溝通實施中，注意做好記錄，力求將複雜問題簡單化提處理，圍繞主要內容設置若干問題，根據不同對象也可以考慮設置干擾性問題，為獲取更多的信息，針對某些特殊性問題可以反覆提問、連續提問；三是溝通結束時，將溝通記錄交對方閲示，沒有異議時當場簽字，存在爭議的問題應當認真聽取對方陳述意見，進行必要的修改，再履行簽字手續，作為審計證據。

三、溝通的基本類型

1．口頭溝通。是指審計人員以口頭語言形式與被審計單位相關人員的溝通。通常通過詢問的方式瞭解被審計單位的總體情況、配合情況、資料準備情況等，或通過解答對方提出問題、疑慮、意見等，達到思想認識的統一，實現求同存異、形成共識的目的。口頭溝通的方法簡便易行，操作方便，可以迅速瞭解對方的真實想法與意圖。一般情況情況下，一些常規性的問題都是採取這種方式解決的，缺點是，口頭溝通因缺少記錄，不能作為審計的直接證據。

2．書面溝通。是以書面文字形式與被審計單位相關人員進行溝通的一種方式。文字溝通主要包括：審計通知書、審計證據材料、審計報告徵求意見稿、審計處理決定，以及與被審計單位相關的審計移送書、銀行查詢函、函證外調材料等文書。書面溝通具有文書相對規範、證據充分、法律性強、易於長期保存等特點，是各種審計證據中法律效力最有力的證據材料。缺點是溝通比較規範，日常性的問題往往不採取此種方式溝通。

3．傳媒溝通。利用現代信息技術手段與被審計單位相關人員溝通的一種方式。審計人員通常運用審計內部管理信息系統、或被審計單位內部管理信息系統、跨行業、跨專業、跨部門的聯網信息系統等，並與之進行溝通的一種方式。此種溝通方式，最大優點是消除了時空限制，可以迅速快捷地進行溝通，有利於提高工作效率。缺點是不熟悉電子信息運行特點的人難於進行溝通，獲取相關信息，此種方式在審計溝通中總體運用較少。

4．非語言性溝通。是指運用形體、表情、其它非語言信號進行溝通的一種方式。巧妙的非語言溝通方式，不僅可以有助於增強雙方的交流互動，而且有利於深化溝通效果。審計人員要善於運用此種交流方式，從對方發出的異常情緒、異常心理、異常變化中捕捉有價值的信息，同時也要防止自己不適當的非語言性舉動帶來負面影響。

在實際溝通中，上述四種方法往往是交織在一起的，是多種溝通方法的綜合運用。

四、溝通內容與要點

審計溝通方式與內容往往與審計的階段相聯繫。不同的審計階段溝通的重點與方式存在明顯的差異性。審計人員應根據不同階段的特點，及時、主動、有效地與被審計單位進行溝通，確保審計信息的`準確傳遞與交流，為審計工作的順利實施奠定良好的基礎。

1．審計前調查階段的溝通。審計調查是整個審計工作的首要環節，良好的溝通往往是審計成功的一半。其溝通內容主要是：

——送達審計通知書。使被審計單位提前瞭解本次審計的目的與基本要求，有利於被審計單位做些配合方面的準備工作。

——審計前基本情況調查。審計人員通過座談、詢問、查閲資料等溝通方式，初步瞭解被審計單位機構設置、職能、經濟管理活動，發展變化趨勢、存在風險等方面的基本情況，為撰寫審計方案提供必要條件。

2．審計實施階段的溝通。此階段是溝通的主體環節，溝通工作的成功與否，一定程度上直接影響着審計的工作質量與效率。其要點包括：

——組織召開進點見面會。向與會者説明審計的依據、內容、範圍、重點、目標、審計紀律與相關要求。公佈舉報電話與辦公地點，協商審計聯繫人員。同時，要求雙方做出承諾，被審計單位對提供資料的真實性做出承諾，審計組嚴格執行審計紀律做出承諾。

——建立定期溝通機制。一方面，審計組內部建立溝通制度，溝通協調審計進度，討論解決審計中遇到的困難與問題，提出解決問題的思路與對策；另一方面，與被審計單位建立定期溝通機制。就審計出現的情況或問題進行必要的溝通，虛心聽取對方有異議問題的看法及解釋説明，深入查明事實真相，把審計風險控制在最低限度。

3．審計報告階段的溝通。為確保審計報告的客觀公正，正式報告提交之前應徵求被審計單位的意見與建議。同時要求被審計單位提出書面反饋意見。經濟責任審計還要注意徵求被審計對象的意見，對涉及同級管理部門的事項，可採取電話、座談、會議等方式進行溝通。使相關部門全面瞭解存在問題類型、性質、原因、審計建議，保障溝通的順利進行。

4．審計後續階段的溝通。為推動審計成果的運用，實現審計成果的最大化，審計人員應根據審計報告、審計決定、審計建議執行等情況，與被審計單位進行溝通，重點了解對方執行審計決定或審計建議過程中面臨的困難，為不斷改進審計工作、提升審計質量奠定基礎。

五、溝通的基本策略

1．善於統籌謀劃。兵法雲：“不謀全局者，不足謀一域；不謀縱橫者，不足謀一時；不謀萬事者，不足謀一事”。審計溝通是圍繞審計的整體目標而進行的一個個具體內容，或一個個具體步驟。因此，對一些重大事項的溝通應站在審計的全局高度進行思考與謀劃，登高才能望遠，胸闊才能把握大勢。“知己知彼，百戰不殆。”審計溝通之前，要注意對相關事項進行全方位的思考，要認真研究溝通雙方的相關情況、歷史背景、性格特徵，圍繞溝通目標擬定溝通提綱，明確溝通重點、難點、切入點，做到有的放矢。

2．營造溝通環境。“良言一句三冬暖，惡語傷人三春寒”，“一句能把人説笑，一句話也能把人説跳”等講的就是溝通藝術。良好的環境是實現溝通目標的重要因素。審計人員要營造一種溝通者願意説、主動講、積極談的寬鬆、和諧、融洽的環境氛圍。根據不同的溝通目標，選擇不同的環境。瞭解被審計單位的總體情況時，應選擇在單位會議室；瞭解業務流程時，應選擇在對方工作的場所；瞭解舞弊者的相關情況時，應選擇在單獨的會議室或小型房間。溝通人員視情況而定，原則上審計人員不少於兩人蔘加溝通。《孫子兵法》去：“兵者，詭道也。故能示知不能，用而示之不用；近而示之遠，遠而示之近。”（《孫子兵法》）熟練運用兵法謀略，在溝通中往往產生神奇的效果。

3．注意語言表達藝術。圍繞實現溝通目標，在堅持文明溝通的前提下，應注意把握幾個方面：一是態度真誠，以情感人，尊重對方的話語權，鼓勵對方講話，真誠提出建議；二是用心傾聽，不輕意打斷對方説話，及時歸納對方的觀點，從中捕捉有價值信息，擴大線索來源；三是善於運用讚美語言，人都是有虛榮心的，都喜歡聽好聽的，適度的讚美對方，往往會獲取意外的效果。但讚美要有具體內容，不能過於籠統；四是巧於提問，設計提問提綱，使對方樂於回答；五是變相批評。先表揚再批評，給足對方面子，批評可對人不對事，批評時應特別注意場合，方法失當，往往適得其反。

4．善於運用非正式溝通。商業談談判中我們常看到這樣的情景：就是雙方意見嚴重分岐時，及時中止談判，閒聊一些與談判內容無關所事情，用閒聊來轉移話題，等氛緩和後，再引入正題，繼續談判。很多談判高手，都是桌前是對手，桌下是朋友。當審計溝通中意見分歧過大時，也會出現這樣的情況。為避免在溝通中陷入尷尬場面，用適當閒聊的方式轉移話題，或用非正式的溝通替代正式溝通往往能夠獲取理想效果。

總之，審計溝通是貫穿於審計全過程的一項重要的工作，科學、有效的溝通對增進審計人員與被審計人員雙方的情感，提升審計質量，實現審計目標有着極其重要的作用。而掌握基本的溝通方法與溝通策略，是審計人員應必備的基本技能，也是審計人員情商高低的集中體現。學習溝通、運用溝通、微笑溝通、善於溝通，並從溝通中獲取有益的知識，增加人生智慧，是培養與造就優秀審計人員的必經之路。