分包工程的會計處理
會計處理方法是指在會計核算中所採用的具體方法,通常包括:收入確認方法,企業所得税的'會計處理方法,存貨計價方法,壞賬損失的核算方法,固定資產折舊方法,編制合併會計報表的方法,外幣折算的會計處理方法等。下面yjbys小編為大家準備了關於分包工程的會計處理問題,歡迎閲讀。
【問】我公司是建築公司承包一項工程,工期10個月,總承包收入8000萬元,其中裝修工程2000萬元,分包給甲公司承建。我公司完成工程累計發生合同成本5500萬元,項目在當年12月份如期完工。請問我公司如何進行賬務處理?
【答】第一種作法如下:
①你公司完成項目發生成本費用時,
借:工程施工——合同成本55000000
貸:原材料等 55000000
收到甲方一次性結算的總承包款時,
借:銀行存款 80000000
貸:工程結算 80000000
②計提營業税金時,
計提營業税金=(8000-2000)×3%=180(萬元)
借:營業税金及附加 1800000
貸:應交税費——應交營業税1800000
③繳納營業税時,
借:應交税費——應交營業税1800000
貸:銀行存款 1800000
④分包工程完工驗工結算時,
借:工程施工——合同成本 20000000
貸:應付賬款 20000000
⑤支付工程款時,
借:應付賬款 20000000
貸:銀行存款 20000000
⑥乙公司確認該項目收入與費用時,
借:主營業務成本 75000000
工程施工——合同毛利 5000000
貸:主營業務收入 80000000
⑦工程結算與工程施工對衝結平時,
借:工程結算 80000000
貸:工程施工——合同成本 75000000
——合同毛利 5000000
第二種作法如下:
①你公司完成項目發生成本費用時,
借:工程施工——合同成本 55000000
貸:原材料等 55000000
收到甲方一次性結算的總承包款時,
借:銀行存款 80000000
貸:工程結算 60000000
應付賬款——分包公司20000000
②計提營業税金時,
計提營業税金=(8000-2000)×3%=180(萬元)
借:營業税金及附加 1800000
貸:應交税費——應交營業税 1800000
③繳納營業税時,
借:應交税費——應交營業税1800000
貸:銀行存款 1800000
④支付工程款時,
借:應付賬款 20000000
貸:銀行存款 20000000
⑤乙公司確認該項目收入與費用時,
借:主營業務成本 55000000
工程施工——合同毛利 5000000
貸:主營業務收入 60000000
⑥工程結算與工程施工對衝結平時,
借:工程結算 60000000
貸:工程施工——合同成本 55000000
——合同毛利 5000000
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