高級會計師考點 現金流量的估計
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案例分析題“專業務實、充滿活力”是甲公司銷售團隊的一大特色,而“安全快捷”則是本公司物流團隊的處事宗旨。本着“誠信經營、顧客至上、科技匯錦、創新共贏”的經營理念,公司已經在全國的各大中小城市都建有比較完善的銷售網絡。
甲公司始終遵循國際貿易慣例,秉承“重合同、守信用、優質服務、互利雙贏”的經營理念,通過貿易紐帶緊密連接國內與國際市場,且與國內外多家知名公司建立了良好的合作關係。近期,甲公司打算投資一個新項目。
甲公司在投資項目分析中,發生下列現金流量:
①3年前考察該項目時發生的諮詢費20萬元。
②該項目需要動用公司目前擁有的一塊土地,該土地目前售價為300萬元。
③該項目上線後,會導致公司現有項目淨收益減少20萬元。
④投資該項目需要營運資本200萬元,先動用現有項目營運資本解決。
要求:
(1)請您幫助分析哪些屬於相關現金流量,哪些屬於無關現金流量。
(2)項目現金流量估計的原則是什麼?
(3)通常,一個企業涉及的現金流量包括哪些?
(4)在項目現金流量的估計中,應注意哪些問題?
(5)在考慮增量現金流量時,需要區分哪幾個概念?
【正確答案】
(1)①屬於無關現金流量。不管目前是否投資該項目,3年前考察該項目時發生的諮詢費20萬元都已經發生,屬於決策無關成本。②、③、④屬於相關現金流量。②屬於機會成本,③屬於關聯影響,都是相關現金流量;④投資該項目需要營運資本200萬元,即使先從目前項目營運資本中動用,企業依然需要籌集200萬元補充目前項目需要的營運資本,因此,依然是相關現金流量。
(2)在確定投資方案相關的現金流量時,應遵循最基本的原則是:只有增量的現金流量才是與項目相關的現金流量。
(3)①現金流出量,是指該項目引起的現金流出的增加額。包括:購置機器設備的價款及相關的税金、運費等等。增加的流動資金:生產線擴大了企業的生產能力,一般會引起流動資金需求的加。②現金流入量,是指該項目引起的現金流入的增加額。包括:經營性的現金流入、殘值收入、收回的流動資金。③現金淨流量,指一定期間該項目的現金流入量與現金流出量之間的差額。流入量大於流出量,淨流量為正值;流入量小於流出量時,淨流量為負值。
(4)①假設與分析的一致性;②現金流量的.不同形態;③會計收益與現金流量。
(5)①沉沒成本。沉沒成本指已經發生的支出或費用,它不會影響擬考慮項目的現金流量。②機會成本。在互斥項目的選擇中,如果選擇了某一方案,就必須放棄另一方案或其他方案。所放棄項目的預期收益就是被採用項目的機會成本。機會成本不是我們通常意義上所説的成本,不是一種支出或費用,而是因放棄其他項目而失出的預期收益。
③關聯影響。當我們採納一個新的項目時,該項目可能對公司其他部門造成有利的或不利的影響,經濟學家一般稱之為“外部效應”。
【答案解析】
【該題針對“現金流量的估計”知識點進行考核】
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