高會參考論文：試論中小企業財務外包問題的思考

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　　論文摘要：目前，業務外包已經成為經濟發展中的普遍現象。中小企業作為推動經濟發展的重要力量，財務管理水平普遍較低。本文首先分析了當前中小企業財務管理的特點;然後從降低財務管理成本、提高財務管理水平、提升企業核心競爭力三個方面探討了中小企業財務外包的益處;最後結合中小企業財務外包中可能出現的風險，提出了中小企業財務外包應該注意的四個問題。

　　論文關鍵詞：中小企業;財務外包;風險管理

財務外包是全球流行的公司財務解決方案，是財務工作專業化分工的產物。早在1991年，埃森哲與英國石油就達成一個財務外包協議，英國石油將北海油田幾乎所有財務業務都交給了這家諮詢公司。在埃森哲公司幫助下，北海油田的成本大大縮減。同時，這份協議也促使埃森哲推出了財務外包業務，其後許多西方企業紛紛效仿。在國內，財務外包尚處於起步階段，尤其是中小企業財務外包有很大的發展空間。

　　一、中小企業財務管理的特點

隨着市場經濟的發展，我國中小企業也得到迅速發展。據統計，目前我國中小企業已近1000萬家，佔全國企業總數的99%，並提供了約75%的城鎮就業機會。在市場競爭中，中小企業具有較強的應對環境變化的能力，具有經營機制靈活、資金佔用少、投資省、見效快等特點。可以説，中小企業已經成為推動我國經濟社會發展的不可或缺的力量。但是，中小企業財務管理水平普遍低下，據有關部門統計，年營業額在500萬元以內的中小企業，僅一半企業聘用專職會計，四成企業僱用兼職會計，還有10%的企業委託會計公司打理財務。如此侷限於簡單記賬水平的財務管理，制約了中小企業的發展。

具體而言，中小企業財務管理有以下特點和問題：(1)不設置財務機構或財務機構簡單。中小企業種類繁多、行業門類齊全、所有制多樣化，經營規模普遍不大，員工人數少。相應地，組織結構也較為簡單，有的企業不設置財務管理機構，有些企業財務管理機構很不規範，存在層次不清、分工不明確、兼職多等問題。(2)中小企業財務信息需求以內部為主，不願花費太大的財務管理成本。大多數中小企業所有權與經營權統一，企業財力有限，融資能力低，控制風險能力不足，面臨較大的經營風險。這便決定了企業比較關注內部生產經營情況，對企業的市場價格、生產成本、費用結構等信息較為關注，以防範企業的經營風險。許多中小企業的管理者往往重視市場開發，認為中小企業財務管理簡單，出於降低成本的考慮，在財務機構設置和財務人員聘用上不願花太大代價。(3)中小財務人員素質偏低。中小企業由於發展前景不明朗，在社會上的認可程度較低，以及較差的工作機會保障，使得其難以聘用到優秀的會計人員，會計人員知識結構老化、專業知識低淺，一些中小企業的會計人員沒有接受過專門的會計職業教育。

　　二、中小企業財務外包的益處

業務外包是當前經濟發展中的重要現象，通過業務外包，企業可以整合、利用外部最優秀的專業化資源，充分發展自身核心競爭力，達到降低成本，提高效率，增強企業應對環境快速變化的能力。財務外包是指企業將部分或全部財務工作委託給有能力的外部專業機構的活動。對中小企業來説，財務外包包括代理記賬、代理納税申報、提供專業財務諮詢與建議等，中小企業財務外包的益處主要包括：

(1)降低中小企業財務管理成本。財務外包可以將中小企業財務管理集聚到專業化的財務管理公司中，實現財務管理的規模效應，從而降低單箇中小企業的財務管理成本。一方面，財務外包可以幫助中小企業節省財務軟硬件設備的採購成本，維護成本和升級成本;另一方面，通過財務外包，將日常財務、會計工作，如工資管理、固定資產管理、納税申報以及部分投資、應收賬款管理、籌資業務業務交由專業機構辦理，企業不必再為此類業務設置專門機構和配備專門人力，降低了企業的人力成本。

(2)提高中小企業財務管理質量。財務管理承包企業作為專門的服務機構，在技術、人力、硬件方面都有大量的投入，擁有專業的財務服務人員、豐富的財務管理經驗和先進的財務管理方法。他們長期與不同客户合作，積累了豐富的財務管理經驗。中小企業將部分或全部財務業務外包給這些機構，由具有豐富經驗的專業羣體負責管理，有利於彌補企業缺乏高層次專業人才的缺陷，提高企業的財務信息質量，從而得到供應商、客户、政府部門等第三方的認可。在與外包方合作的過程中，中小企業能夠分享到先進的經驗和知識，有助於提高企業自身的管理水平。

(3)使得中小企業專注於核心業務，提高核心競爭力。中小企業資金、人才等資源往往較為短缺，而且中小企業的管理層一般並不擅長財務業務，財務外包可以將中小企業管理者從不擅長的領域中解放出來，借用外部機構的專業優勢來獲得並挖掘外包環節的增值潛力，從而更多地關注企業的核心競爭力，集中資源來努力達到客户的要求，在市場上佔據一席之地。

　　三、中小企業財務外包中應該注意的問題

財務外包對於中小企業是把雙刃劍，在降低企業成本、提高企業管理水平、提升企業核心競爭力的同時，也存在諸多風險，包括財務信息泄密風險、過度依賴外包企業風險、成本控制不力風險等。中小企業出於成本的考慮，往往不願或沒有能力聘請大型的.、專業水平高的財務外包服務企業，更是加大了其財務外包風險。為了降低財務外包的風險，最大限度地發揮財務外包的收益，中小企業財務外包應該注意以下問題：

(1)科學選擇財務外包服務商。選擇好的財務外包服務商是從源頭上降低外包風險、避免合作失敗的良好途徑。中小企業在決定財務外包後，首要的問題是選擇一個專業性強、社會信譽好、服務經驗豐富、服務質量高的財務外包服務商。中小企業在選擇服務商的時候，不應該只看價格而忽視質量，不具備好的業務素質的服務商所提供的財務信息給中小企業帶來的麻煩，將使中小企業承擔更多其他的成本。在具體操作上，中小企業可以結合自身情況，成立一個財務外包服務評價小組，建立簡要的評價標準，對候選的財務外包服務商一一分析，確定最終的合作伙伴。

(2)合理確定財務外包服務範圍。財務部門的一大特色就是涉及眾多商業機密，企業經營計劃、定價策略、客户資源，無一不是商業機密。部分財務外包服務企業或人員缺乏應有的職業道德，可能會利用所掌握的財務信息謀取私利，給企業造成損失。西方企業的財務外包通常是將財務處理業務、財務報告編制和分析諮詢業務的部分外包出去，但企業自身仍然保持着基本的和必須的財務控制環節和程序，並非把所有的財務工作都外包出去。中小企業在財務外包前應確定哪些業務需要外包，哪些業務只能由自己來做，尤其是部分涉及商業機密的業務。從目前來看，代理記賬仍然是中小企業財務外包的主流，更高層次的財務外包涉及較少。企業在確定財務外包範圍時，應全面考慮企業自身財務機構的實力、財務業務與企業戰略的關係、企業所處的生命週期等因素，選擇部分業務外包或全部財務外包。

(3)簽訂詳細財務外包合同，明確規定雙方責任、義務。財務外包是涉及中小企業長遠、全面發展的戰略問題，而外包服務合同是界定雙方責、權、利的有效手段，也是鼓勵和約束雙方共同實現預期目標的基本憑證。由於我國目前的信譽體系還不夠健全，需要依靠制度來培育信用、規範雙方的行為。一般來講，財務外包服務商的違約，對於中小企業的損失更大，不僅會遭受費用成本的損失，還可能導致企業相關財務信息和商業機密的泄露。因此，在實施財務外包前，一定要有詳細、具體的外包合同，明確服務範圍、價格、期限及雙方責任與義務、財務收益分配和風險承擔方式等，提高合作雙方的違約成本。

(4)與財務外包服務商密切合作。作為中小企業，要認識到財務外包是關乎企業生存發展的重要工作，是降低企業成本、提高企業管理水平、提高企業競爭力的重要手段。因此，中小企業要加強與外包服務商的溝通與合作，強化與外包服務商合作的深度，把外包服務商看成戰略合作伙伴，實現利益共贏和共同發展。加強與外包服務商的溝通，可以使得財務外包服務商更加了解企業的情況和最新發展，從而為企業發展提供更加及時、準確的管理建議。

總之，基於中小企業財務基礎薄弱、企業資源短缺的特點，財務外包已經成為中小企業提高財務管理水平和競爭力的重要手段。但是，中小企業要通過科學選擇外包服務商、合理確定服務範圍、簽訂詳細的外包服務合同、加強與外包服務商的合作等手段，降低財務外包風險。