企業如何做好通訊費的納税籌劃

一些企業給職工報銷通訊費，雖然通訊費用是企業的“小”支出，但彙集起來也不是個小數，而且是每月必須發生的支出。對職工通訊費進行合理的納税籌劃，有利於節約税負。下面是yjbys小編為大家帶來的關於企業如何做好通訊費的納税籌劃的知識，歡迎閲讀。

　　職工通訊費相關財税政策

之一：財政部《關於企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)第二條：“企業為職工提供通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理”。

之二：國家税務總局《關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國税函[2009]3號)第二條“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費。就是説報銷的通訊費不作為工資總額，作為職工福利費項目。

之三：財政部、國家税務總局《關於將電信業納入營業税改徵增值税試點的通知》(財税[2014]43號，以下簡稱財税[2014]43號)，税率分為基礎電信服務和增值電信服務兩檔，第一檔提供基礎電信服務税率為11%，第二檔提供增值電信服務税率為6%，以後索取的通訊費發票將是增值税發票，發票由國税局管理。

　　職工通訊費納税籌劃方案分析

　　(一)通訊費納入工資表貨幣化發放與報銷通訊費發票

甲企業，張某是公司財務總監，2014年8月可以從公司獲得10000元的工資(注：已經扣除社保、公積金)，另外可獲得通訊費補貼500元。張某的工資和應納個人所得税情況如下表1.上表中，張某的税前收入為10500元，個人所得税845元，税後淨收入9655元，針對工資和通訊費合計繳納個税，對於這種情況，可進行如下的納税籌劃：張某作為公司對外聯繫業務通訊費索取電信部門開具的發票，在公司規定的額度500元內報銷;或，公司統一購買手機話費充值卡，在福利費中列支，那麼，進行如上納税籌劃以後張某每月的工資情況如下表2.通過上表比較可以得出，在企業進行個人所得税納税籌劃後，張某每個月少繳納的'個人所得税為9755—9655=100元，每年張某少繳納的個人所得税為100×12=1200元。進行了這樣的納税籌劃後，企業也沒有什麼損失，報銷的通訊費可作為職工福利費列支，但職工福利費在工資總額的14%以內允許扣除。

　　(二)“營改增”後通訊費發票個人名稱與單位名稱

乙企業是增值税一般納税人，公司規定通訊費以票報銷，高管通訊費標準1000元，共5人;中層幹部通訊費標準500元，共20人;普通營銷人員標準為300元，共200人。通訊費金額較大，每月報銷通訊費合計達75000元。

「方案一」假若2014年8月底，個人向電信部門索取發票，根據國務院令第538號《中華人民共和國增值税暫行條例》第二十一條“向消費者個人銷售貨物或者應税勞務的，不得開具增值税專用發票。”之規定，是無法索取增值税專用發票的，而只能取得增值税普通發票75000元，無進項税額，企業不能抵扣增值税。

「方案二」個人手機卡統一過户給單位。

乙企業2014年8月初將手機用户由單位行政部統一到電信公司辦理過户，過户到企業名下，這樣，企業可以控制成本又可以降低因業務人員離職而帶來的業務流失。那麼，8月的話費75000元(其中：基礎電信服務為60000元，此外增值電信服務15000元)，即可在月底取得增值税專用發票，價税合計75000元，根據財税[2014]43號，其中增值税額為：60000×11%+15000×6%=7500(元)，根據《增值税暫行條例》第八條“從銷售方取得的增值税專用發票上註明的增值税額，進項税額准予從銷項税額中抵扣”，抵扣後實際支出75000-7500=67500元。

兩個方案比較，明顯可見後一個方案既符合會計制度規定67500元可以列支“管理費用”，又符合税法規定增值税抵扣7500元。