合同審計中發現的常見問題

企業內部人員以簽訂虛假購銷合同為手段謀取不正當利益的行為，企業內部如何構建防控體系，避免經營風險?國家審計如何把握重點，揭示問題?下面是yjbys小編為大家帶來的合同審計中發現的常見問題，歡迎閲讀。

　　一、合同審計中發現的常見問題

企業購銷行為實現的載體是購銷合同，從審查合同入手，結合問題分析，能夠較快發現疑點，找準問題定位。近幾年通過合同審計查出問題主要表現在以下幾個方面：

(一)簽訂虛假合同套取資金。有的虛假購銷行為從合同內容上就能發現端倪。

(二)內外勾結侵佔國有資金。簽訂物資購銷合同後，企業資金流與物資出入庫記錄是否相符也需要重點關注。有的單位購銷合同完全由業務部門負責簽訂，缺少必要的內部控制，給少數不法分子可乘之機。

(三)違反有關政策不當獲利。企業受所在行業或經營範圍限制，其購銷內容往往有一定限制。

(四)為完成業績指標虛增成本和收入。有的公司為了完成經營業績指標，通過簽訂無真實貿易背景的`虛假合同虛增成本和收入，導致收入與成本不實。

　　二、合同審計的方向

事前、事中審計主要依靠企業內部審計完成，有效的事前、事中審計能夠防範風險、防患於未然;而內部審計在事後審計方面效果相對較弱，事後審計的查錯糾弊功能主要依靠外部審計實現，有效的外部審計能夠揭示問題，降低損失。

(一)構建有效的內部控制體系是防範合同風險的基礎。企業應當建立職責清晰的內部控制體系來指導、監督合同的簽訂和執行，確保實現企業既定經營目標。近年來，理論界和實務界也都把加強企業內部控制作為強化企業自身“免疫力”和“抗干擾”能力的重點。

首先，合同草簽前要執行必要的事前審計。加強事前監督，防患於未然，是降低風險、提高經濟效益、減少經濟糾紛的有效措施。

其次，合同簽訂環節，單位內部審計部門需要會同採購、生產業務、法律事務等部門一起對合同進行審籤。

最後，合同執行階段。合同審計的最關鍵目標就是降低成本，防止浪費，減少損失。

在整個過程中，內部審計部門充當了不可或缺的監督和評價職能，內部審計部門通過對高管層(即高層管理人員)的認證和諮詢，幫助管理當局改進管理，實現管理增值;通過對內部代理人(即中層管理人員)的監督，有效防止和及時發現內部控制執行中的問題，實現內部控制增值。

(二)外部審計是發現問題、降低風險的有效手段。具體到國家審計層面，主要關注合同簽訂及執行中是否存在違法違規及經濟犯罪問題。需要從以下幾個方面重點把握：

1.合同立項資料審查。要從源頭上審查合同項目的可行性及效益性。

2.合同招投標環節審查。做好招投標審查，審計人員必須吃透政策，做足功課，學習和掌握相關招標法規、合同法規、政府採購法規，以及招標採購全過程的各項業務知識。

3.合同條款審查。為了防止合同欺詐，避免合同糾紛，減少經濟損失，應審查合同條款和內容是否清晰明確。

4.物資流與資金流相符情況審查。

5.利用公開信息發現異常。利用工商、税務部門等公開信息也可以迅速判斷，鎖定問題。

合同審計是加強企業管理、規範經濟行為、防範經營風險的重要途徑。做好這項工作，要以事前防範，事中控制，事後監督為出發點，不斷完善公司法人治理結構，建立切實有效的內部控制體系。