2017税務師《涉税服務實務》考點:徵税對象的審核
導語:註冊税務師是指經全國統一考試合格,取得《註冊税務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事税務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017税務師《涉税服務實務》考點:徵税對象的審核。希望對大家有所幫助。
徵税對象的審核
(一)居民企業的徵税對象
居民企業應就其來源於境內、境外的所得作為徵税對象。(税率:25%)
(二)非居民企業的徵税對象
1. 非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當①就其機構、場所取得的來源於中國境內的.所得,以及②發生在中國境外但與其機構、場所有實際聯繫的所得,繳納企業所得税。(税率:25%)
例如:
①美國境內醫藥公司(非居民企業),在中國北京設立辦事處,北京辦事處授權境內企業使用其技術,取得了境內企業支付的特許權使用費。(税率:25%)
②美國境內醫藥公司(非居民企業),在中國北京設立辦事處,北京辦事處授權韓國境內企業使用其技術,取得了韓國境內企業的支付的特許權使用費。(税率:25%)
2. 非居民企業①在中國境內未設立機構、場所的,或者雖②設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的,應當就其來源於境內的所得繳納企業所得税。(預提所得税:10%)
例如:①美國境內醫藥公司(非居民企業),在中國境內未設立辦事處,在美國境內授權中國境內企業使用其技術,取得了中國境內企業支付的特許權使用費。(預提所得税:減按10%)
②美國境內醫藥公司(非居民企業),在中國北京設立辦事處,在美國境內授權中國境內上海企業使用其技術,取得了境內上海企業支付的特許權使用費(上海支付的使用費與北京辦事處沒有實際聯繫,相當於在中國境內沒設立機構)。(預提所得税:減按10%)⑥利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定;
例如:中國境內某企業經美國境內某企業授權使用其商標,支付商標使用費106萬元。
增值税:由於所轉讓的無形資產的接受單位在境內,支付時,應扣繳增值税(100×6%)。
企業所得税:由於負擔、支付所得的企業在境內,屬於境內所得,所以應扣繳企業所得税(預提所得税:100×10%)。
⑦其他所得,由國務院財政、税務主管部門確定。
-
2016税務師考試《涉税服務法律》單選題練習題精選
現行註冊税務師考試共考五個科目:《税法(一)》、《税法(二)》、《税務代理實務》、《財務與會計》、《税收相關法律》。其中,《税務代理實務》為主觀題,在試卷上作答;其餘4個科目均為客觀題,在答題卡上作答。以下是yjbys網小編整理的關於《涉税服務法律》單選題練...
-
註冊税務師考試《税法一》考前練習題
註冊税務師考試採用閉卷筆試的辦法。其中《税法一》需要大家重視。下面是小編分享的註冊税務師考試《税法一》考前練習題,一起來看一下吧。1.根據資源税的有關規定,下列各項中能夠成為資源税的扣繳義務人的有()。A.收購未税礦產品的獨立礦山B.收購未税礦產品的聯...
-
2017年税務師考試《税法二》練習題
加緊學習,抓住中心,寧精勿雜,寧專勿多,下面是小編收集的2017年税務師考試《税法二》練習題,就跟隨本站小編一起去了解下吧,想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!一、單項選擇題1.下列收入中,屬於企業所得税不徵税收入的是()。A.符合條件的非營利組織收...
-
2017註冊税務師《財務會計》章節高分突破試題
第十四章所有者權益一、單項選擇題1.在接受投資時,有限責任公司應通過()科目核算。A.未分配利潤B.盈餘公積C.股本D.實收資本2.在下列事項中,不會引起實收資本或股本發生增減變動的是()。A.債務轉為股本B.將盈餘公積轉增資本C.實際發放股票股利D.回購庫存股3.A公...