2017税務師《涉税服務實務》考點：納税義務發生時間的審核

導語：註冊税務師是指經全國統一考試合格，取得《註冊税務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事税務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017税務師《涉税服務實務》考點：納税義務發生時間的審核。希望對大家有所幫助。

納税義務發生時間的審核

(1)一般規定：銷售貨物或者應税勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

(2)具體規定：

①採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

②採取託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天;

③採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的.當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;(重點掌握)

【例題簡答題】甲採取賒銷方式向乙銷售貨物，合同約定貨物發出後的第二個月結算貨款，並開具相關發票，賬務如何處理。

　　【答案及解析】

發貨時：

借：發出商品

貸：庫存商品

第二個月結算貨款，開具發票

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

應交税費——應交增值税(銷項税額)

同時結轉成本(略)

【注意】如果雙方沒有書面合同或書面合同沒有約定收款日期，則：

發出貨物時，就應確認納税義務：

借：應收賬款——應收增值税

貸：應交税費——應交增值税(銷項税額)

④採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

⑤委託其他納税人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納税義務發生時間為發出代銷貨物滿180日的當天;

⑥銷售應税勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

⑦納税人發生視同銷售貨物行為(委託代銷和受託代銷除外)，為貨物移送的當天。