註冊税務師《税法一》練習題及答案

註冊税務師是指經全國統一考試合格，取得《註冊税務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事税務代理活動的專業技術人員。註冊税務師簡稱CTA(Certified Tax Agents)是中國的一項執業資格考試。下面是小編蒐集的註冊税務師《税法一》練習題，供大家參考練習。

多項選擇題

1.納税人的下列行為，不徵收增值税的有( )。

A.個體户銷售報刊

B.郵政部門銷售集郵商品

C.國家體育總局發行體育彩票

D.某運輸公司銷售貨物並負責運輸所售貨物

2.關於新辦商貿企業一般納税人的認定管理，下列説法中正確的有( )。

A.新辦小型商貿企業在認定為一般納税人之前，一律按小規模納税人管理

B.納入輔導期一般納税人管理的輔導期限為不高於6個月

C.對小型商貿企業，原則上增值税防偽税控系統最高開票限額不得超過1萬元

D.對經營規模較大的小型商貿企業可以直接按照正常的一般納税人管理

3.下列貨物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有( )。

A.來料加工復出口的貨物

B.小規模生產企業委託外貿企業代理出口的自產貨物

C.外貿企業出口避孕藥品

D.從農業生產者直接購進的免税農產品出口

4.下列各項貨物適用增值税税率13%的有( )。

A.農用拖拉機

B.農用汽車

C.人工飼養和天然生長的各種動植物的初級產品

D.各類水產品的罐頭

5.下列可以免徵增值税的有( )。

A.銷售農業產品

B.黃金生產經營單位銷售標準黃金

C.廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資

D.外國政府.國際組織無償援助的進口物資和設備

6.根據現行增值税的規定，下列混合銷售應當徵收增值税的有( )。

A.電信部門銷售移動電話併為客户提供電信服務

B.鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗並負責安裝

C.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料

D.批發商銷售貨物並送貨上門

7.銷售貨物時，不能開具增值税專用發票的有( )。

A.購貨方購進免税藥品要求開具專用發票

B.消費者個人購進電腦要求開具專用發票

C.銷售報關出口貨物

D.境內易貨貿易

8.下列屬於虛開發票行為的是( )。

A.在沒有任何購銷事實的前提下，為他人開具發票

B.為與自己沒有發生直接購銷關係的他人開具發票

C.在沒有任何購銷事實的前提下，介紹他人開具發票

D.在沒有任何購銷事實的前提下，讓他人為自己開具發票

9.下列行為中應確定為視同銷售貨物行為，徵收增值税的有( )。

A.銷售代銷貨物

B.將自產的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者

C.設有兩個以上機構並實行統一核算的納税人，將貨物從一個機構移送至其他機構用於銷售，相關機構設在同一縣(市)

D.對委託加工的貨物無償贈送他人

10.甲生產企業是一般納税人，1月發出材料50萬元委託乙企業加工A產品100件，3月加工好收回入庫，取得的税控增值税專用發票上列明的税額17萬元，款未支付，税控專用發票經過税務機關的認證。4月將A產品20件加價出售，共收取價税46.8萬元，4月將A產品100件的加工費和税款予以支付。假定各月除此外再無其他收入，則甲生產企業此業務下列處理正確的是( )。

A.1月份無税額

B.3月的進項税額17萬元

C.4月的應納税額6.8萬元

D.4月應納税額為-10.2萬元

參考答案：

1.

答案 BC

解析 郵政部門銷售集郵商品屬於營業税的應税範圍;國家體育總局發行體育彩票不屬於增值税的應税範圍。

2.

答案 AC

解析 納入輔導期一般納税人管理的輔導期限不少於6個月，對經營規模較大的大中型商貿企業可以直接按照正常的一般納税人管理。

3.

答案 ABCD

解析 來料加工復出口的貨物進口時保税，出口免税不退税;小規模生產企業委託外貿企業代理出口的自產貨物，無法核算生產環節進項税，出口免税不退税;避孕藥品銷售時免税，故出口免税不退税;從農業生產者直接購進的免税農產品在國內免税，在出口時不辦理退税。

4.

答案 AC

解析 AC適用13%的低税率。

5.

答案 CD

解析 A項只有是農業生產者銷售自產的農產品時才能免税，B項黃金生產經營單位銷售非標準黃金才能免税。

6.

答案 BD

解析 AC屬於營業税的混合銷售行為。

7.

答案 ABC

解析 ABC不屬於增值税專用發票開具範圍。

8.

答案 ACD

解析 選項B屬於代為開發票的行為。

9.

答案 ABD

解析 相關機構設在同一縣(市)的，其移送貨物的行為不視同銷售貨物行為。

10.

答案 ABD

解析 應納税額=(46.8÷1.17)×17%-17=-10.20(萬元)

單項選擇題。

1.下列( )屬於增值税的納税人。

A.為其所在單位修理發生故障的機器的職工

B.加工玉器的某個人獨資企業

C.為出口的機械產品到銷售地進行安裝的某機械安裝公司

D.進口貨物的出口方

2.A外貿公司2005年8月份購進及出口情況如下：(1)第一次購電風扇500元，單價150元/台;第二次購進電風扇200台，單價148元/台(均已取得增值税專用發票);(2)將兩次外購的電風扇700台報關出口，離岸單價20美元/台，此筆出口已收匯並做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：8.30，退税率為13%)。該筆出口業務應退增值税為( )。

A.13559元

B.13598元

C.15106元

D.17782元

3.海豹服裝廠將自產的羽絨服裝作為福利發給本廠的職工，該批產品成本共計15萬元，按當月同類產品的平均售價計算為20萬元，計徵增值税的`銷售額為( )。

A.20萬元

B.19萬元

C.15萬元

D.17萬元

4. 增值税納税人的銷售額中的價外費用不包括()。

A.收取的手續費

B.收取的包裝物租金

C.收取的銷項税額

D.收取的違約金

5.按規定可以免徵增值税的是()。

A.古舊圖書

B.銷售鋼材

C.銷售農產品

D.出口貨物

6.某商場(一般納税人)採用以舊換新方式銷售冰箱一台，舊冰箱折價300元，向消費者收取現金700元，該筆業務的銷項税額為()元。

A. 51

B.145.29

C.170

D.68

7.增值税税法規定，下列貨物不適用13%的税率的是()。

A.化肥

B.礦山機械

C.農機

D.自來水

8.下列各項中不能被認定為一般納税人的是()。

A.年應税銷售額200萬元的個體工商户 。

B.年應税銷售額在80萬元以上，會計核算健全的工業企業。

C.年應税銷售額1000萬以上，全部經營出口貨物的某外貿公司 。

D.年應税銷售額在150萬元以下，會計核算健全的商業企業 。

9.採用折扣銷售方式銷售貨物的，其應納税銷售額為()。

A.如果銷售額和折扣額在同一張發票分別註明，可按折扣後的餘額作為銷售額計算增值税。

B.按銷售折扣的餘額作為銷售額計算增值税 。

C.銷售折扣不得從銷售額中扣減，按原價計算增值税 。

D.如果銷售額和折扣額不在同一張發票上的，可按折扣後的餘額作為銷售額計算增值税。

10.某企業收購免税農產品用於生產，在税務機關批准使用的專用收購憑證上註明價款80000元，另交納了5000元的農業特產税(有農業特產税完税憑證)，其記賬採購成本是( ) 。

A.11050

B.8500

C.76500

D.73950

參考答案：

1.

答案 B

解析本單位職工為本單位提供勞務，屬於本職工作，它不是增值税的納税人，故A錯;C專業從事機械安裝的單位不是增值税的納税人，它是營業税的納税人;D進口貨物的出口方屬於外方，在境外銷售，不是我國增值税的納税人;所以只有B是對的。

2.

答案 B

解析外貿公司出口退税的計算依據為購進出口貨物的增值税發票上註明的購進金額和退税率計算。所以本題目應退税=(500×150+200×148 )×13%=13598(元)。

3.

答案 A

解析對於視同銷售的價格，税法規定按下列順序確定：1.當月平均貨物售價;2.近期同類平均貨物售價;3.組成計税價格。本題採用了第一種方法。

4.

答案 C

解析《增值税暫行條例實施細則》第十二條規定，“價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：(一)向購買方收取的銷項税額;(二)受託加工應徵消費税的消費品所代收代繳的消費税;(三)同時符合以下條件的代墊運費：1.承運部門的運費發票開具給購貨方的;2.納税人將該項發票轉交給購貨方的。凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應併入銷售額計算應納税額”。

5.

答案 A

解析 增值税減免税金的貨物，税法採用列舉的方法舉出了農業生產者銷售自產農產品、古舊圖書、避孕藥品和工具等， 題目中只有A古舊圖書是正確的，其他的選項不符合列舉規定。

6.

答案 B

解析這是增值税章節中的特殊銷售方式下的税金計算。税法規定：“以舊換新”方式銷售的不得扣除舊貨折價部分的價款(金銀首飾除外)。銷項税=(700+300)/1.17×0.17=145.29。

7.

答案 B

解析增值税實行兩檔税率。一檔税率為17%;一檔税率為13%。適用13%税率的税目：農業產品;糧食複製品;食用植物油;自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣;居民用煤炭製品;圖書、報紙、雜誌;飼料、化肥、農藥、農機、農膜;金屬礦採選產品;非金屬礦採選產品;煤炭。選項中不符合的為礦山機械所以B是答案。

8.

答案 D

解析根據一般納税人的管理規定，個體工商户銷售額達到標準可以認定為一般納税人，故A是正確的;工業企業會計核算健全的，也可認定為一般納税人，所以B也是對的;不得被認定為一般納税人的規定中，沒有外貿公司，而有180萬以下銷售額的商貿企業，則符合題意的是D。

9.

答案 A

解析税法規定：銷售折扣， 在銷售額和折扣額開在同一張發票上並分別註明的，可以按餘額計算增值税，否則不得扣除而應全額計算增值税。所以只有A是正確的。

10.

答案 D

解析税法規定，一般納税人收購免税農產品可以按購進價×13% 計算抵扣銷項税，購進時負擔交納的農業特產税允許計入買價計算抵扣税。所以採購成本=(80000+5000)×(1-13%)=73950(元)。