2017税務師考試《税法一》強化習題

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1.按照現行消費税規定，下列屬於消費品應納消費税的有(　　)。

A.紅木筷子

B.鞭炮引線

C.翻新輪胎

D.合成金銀首飾

E.批發的捲煙

2.依據消費税的規定，下列關於捲煙消費税適用税率的説法中，錯誤的有(　　)。

A.殘次品捲煙按照同牌號規格正品捲煙的徵税類別低一檔税率徵税

B.自產自用捲煙一律按照捲煙最高税率徵税

C.白包捲煙不分徵税類別一律按照56%捲煙税率徵税

D.進口捲煙不分徵税類別一律按照56%捲煙税率徵税

E.捲煙由於改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定徵税類別和適用税率

3.下列關於酒類消費税税率的表述不正確的有(　　)。

A.批發的白酒在批發環節按5%的税率徵税

B.外購酒精生產的白酒，按酒精適用税率徵税

C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒，一律按薯類白酒的税率徵税

D.以外購的不同品種的白酒勾兑的白酒，一律按糧食白酒的税率徵税

E.娛樂業、飲食業自制啤酒使用啤酒最高税額

4.關於消費税計税價格的確定，下列表述正確的有(　　)。

A.捲煙和糧食白酒的計税價格由國家税務總局核定

B.進口捲煙的計税價格由省級國家税務局核定

C.捲煙實際銷售價格高於計税價格的，按計税價格徵税

D.納税人銷售捲煙，售價明顯偏低的，可自行組成計税價格作為計税依據

E.既不進入交易市場又沒有調撥價格的捲煙，計税價格=市場零售價÷(1+35%)

5.根據税法規定，下列説法正確的有(　　)。

A.一般情形下，凡是徵收消費税的消費品都徵收增值税

B.凡是徵收增值税的貨物都徵收消費税

C.應税消費品徵收增值税的，其税基含有消費税

D.應税消費品徵收消費税的，其税基不含有增值税

E.消費税與增值税的計税依據都相同

6.按《消費税暫行條例》的'規定，下列情形之一的應税消費品，以納税人同類應税消費品的最高銷售價格作為計税依據計算消費税的有(　　)。

A.用於抵債的應税消費品

B.用於饋贈的應税消費品

C.用於換取生產資料的應税消費品

D.用於換取消費資料的應税消費品

E.對外投資入股的應税消費品

7.依據消費税的有關規定，下列消費品中屬於化粧品税目的有(　　)。

A.香水、香精

B.高檔護膚類化粧品

C.指甲油、藍眼油

D.演員化粧用的上粧油、卸粧油

E.香皂、洗髮水

8.根據消費税的有關規定，下列行為應徵收消費税的有(　　)。

A.某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標後銷售的

B.某捲煙廠自產煙絲用於生產捲煙的

C.某化粧品生產企業將外購化粧品大包裝加工成小包裝後銷售的

D.某企業收回委託加工的已税輪胎直接銷售的

E.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板

9.根據消費税有關規定，下列説法正確的有(　　)。

A.委託加工的應税消費品，在計算組成計税價格時，加工費應包括受託方代墊輔助材料的實際成本

B.委託其他企業加工應税消費品，委託方是消費税的納税人，由委託方在其機構所在地繳納消費税

C.對於帶料加工的金銀首飾，納税義務發生時間為受託方交貨的當天

D.委託加工應税消費品，委託方未提供材料的，委託方所在地主管税務機關有權核定其材料成本

E.用委託加工收回的應税消費品連續生產應税消費品都准予從應納消費税税額中扣除委託加工環節已納消費税

10.甲企業2009年委託乙企業加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業提供原材料，實際成本分別為7000元和3000元，支付加工費(不含税)分別為2000元和1000元，乙企業開具普通發票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業無同類消費品價格，甲企業共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有(　　)。

A.甲企業收回糧食白酒後直接銷售的，不再繳納消費税

B.甲企業實際負擔的消費税為3050元

C.乙企業代收代繳的消費税為3846.84元

D.乙企業代收代繳的消費税為3456.84元

E.黃酒適用的單位税額為220元/噸

　　參考答案及解析：

1.標準答案：DE

解析：選項A，只有木製一次性筷子才屬於消費税徵收範圍;選項B，鞭炮引線不屬於消費税徵收範圍;選項C，翻新輪胎不屬於消費税徵收範圍。

2.標準答案：ABD

解析：殘次品捲煙應當按照同牌號規格正品捲煙的徵税類別確定適用税率;納税人自產自用的捲煙應當按照納税人生產的同牌號規格的捲煙銷售價格確定徵税類別和適用税率，沒有同牌號規格捲煙銷售價格的，一律按照捲煙最高税率徵税;進口捲煙適用的消費税税率有36%和56%兩種情況。

3.標準答案：AB

解析：選項A，只有批發的捲煙在批發環節按5%的税率徵消費税;選項B，外購酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用税率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按糧食白酒税率徵税。

4.標準答案：AE

解析：捲煙實際銷售價格高於計税價格的，按實際銷售價格徵税;納税人銷售捲煙，售價明顯偏低又無正當理由的，税務機關有權核定計税依據。

5.標準答案：ACD

解析：選項B，徵收增值税的貨物不一定就在消費税徵收範圍內，所以不一定徵收消費税;選項E消費税有從量徵收的情形，所以消費税與增值税的計税依據不一定相同。

6.標準答案：ACDE

解析：納税人自產的應税消費品用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納税人同類應税消費品的最高銷售價格作為計税依據。

7.標準答案：ABC

解析：演員化粧用的上粧油、卸粧油、香皂、洗髮水不屬於化粧品徵税範圍。

8.標準答案：ACE

解析：捲煙廠自產煙絲用於生產捲煙，移送環節不繳納消費税;收回委託加工的應税消費品，直接出售的，不徵收消費税。

9.標準答案：AC

解析：委託其他企業加工應税消費品，委託方是消費税的納税人，但税法規定由受託方(個體工商户除外)代扣代繳消費税。委託加工應税消費品，委託方未提供材料的，則不屬於税法規定的委託加工業務，一律視為受託方銷售自產產品，由受託方計算繳納消費税。扣除已納消費税僅僅限於列舉的項目和進口葡萄酒生產葡萄酒範圍，其他範圍不能適用政策。

10.標準答案：AC

解析：1噸=1000公斤，黃酒適用單位税額為240元/噸。

乙企業應代收代繳消費税=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)