2017税務師考試《税法二》強化試題及答案

　　試題一：

1、2011年甲居民企業(經認定為高新技術企業)從境外取得應納税所得額100萬元，企業申報已在境外繳納的所得税税款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。後經企業申請，税務機關核准採用簡易方法計算境外所得税抵免限額。該抵免限額為(　　)萬元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案:A『解析』因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納並以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的税款在所得來源國的實際税率低於法定税率50%以上的除外，可按境外應納税所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠税率計算，這裏15%的税率沒有低於法定税率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。

2、某食品加工廠僱傭職工10人，資產總額200萬元，税務機關對其2011年經營業務進行檢査時發現食品銷售收人為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實成本費用，税務機關採用核定辦法對其徵收所得税，應税所得率為15%。2011年該食品加工廠應繳納企業所得税(　　)萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案:D『解析』成本費用無法核實，按照應税收入額核定計算所得税。國債利息收入免徵企業所得税。應納所得税額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)

3、2006年股權分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股並由乙企業代為持有，乙企業適用企業所得税税率為25%。2011年12月乙企業轉讓已解禁的限售取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關款項已經交付給張某。該轉讓業務張某和乙企業合計應繳納所得税(　　)萬元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案:C。200*(1-15%)*25%=42.5

4、某外商投資企業成立於2007年7月，符合“兩免三減半”政策規定，2007—2009年經税務機關核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業應繳納企業所得税(　　)萬元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案:A。350*24%*50%=42(從08年開始税率3-2-2-2-1)，11年税率為24%。

5、税務機關對企業實施轉讓定價納税調整後，應自企業被調整的最後年度的下一年度起5年內實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內，企業向税務機關提供跟蹤管理年度同期資料的期限為(　　)

A.跟蹤年度次年的3月1日之前

B.跟蹤年度次年的5月31日之前

C.跟蹤年度次年的6月20日之前

D.跟蹤年度當年的12月31日之前

答案:C

6、2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時公司接受張某投資，約定張某於4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅於10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業所得税前可以扣除的利息費用為(　　)萬元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案:A『解析』企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款發生的利息，相當於投資者實繳額與規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算企業所得税額時扣除。

方法一:2011年所得税前可以扣除的利息=2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800+2800×7%×3/12×800/2800+2800×7%×3/12×200/2800]=196-24.5=171.5(萬元)

方法二:2011年所得税前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)

7、下列説法符合企業所得税關於公益性捐贈支出相關規定的是(　　)。

A.企業通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬於税法規定的公益性捐贈支出

B.被取消公益捐贈税前扣除資格的公益性羣眾團體，5年內不得重新申請扣除資格

C.捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據

D.公益性社會團體前三年接受捐贈總收人用於公益事業比例低於80%的，應取消捐贈税前扣除資格

答案:A『解析』選項B，應該是3年內不得重新申請扣除資格;選項C，捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供註明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據;選項D，前3年接受捐贈的總額中用於公益事業的支出比例低於70%的，應取消捐贈税前扣除資格。

8、2010年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發生改建費用20萬元。關於裝修費用的税務處理，下列説法正確的是(　　)。

A.改建費用應作為長期待攤費用處理

B.改建費用應從2011年1月進行攤銷

C.改建費用可以在發生當期一次性税前扣除

D.改建費用應在3年的期限內攤銷

答案:A『解析』租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩餘租賃期限內分期攤銷。

9、下列關於資產損失税前扣除管理的説法中，錯誤的是(　　)。

A.企業各項存貨發生的正常損耗應以清單申報的方式向税務機關申報扣除

B.企業無法準確判別是否屬於清單申報時，可以採取專項申報的方式申報扣除

C.企業申報資產損失税前扣除過程不符合税法要求並拒絕改正的，税務機關有權不予受理

D.專項申報的資產損失不能在規定時限內報送相關資料的，經企業核實可以延期申報

答案:D　『解析』選項D，屬於專項申報的.資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管税務機關提出申請，經主管税務機關同意後，可適當延期申報。

10、2011年8月甲企業以吸收方式合併乙企業，合併業務符合特殊性税務處理條件。合併時乙企業淨資產賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內的虧損70萬元，年末國家發行的最長期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業彌補的乙企業的虧損額為(　　)萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案:C『解析』符合特殊性税務處理的條件，合併企業彌補的被合併企業的虧損限額為被合併企業淨資產的公允價值乘以截止合併業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。2011年甲企業彌補乙企業的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)