所得税納税申報表填寫要求有哪些

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　　(一)內資企業所得税納税申報表填寫要求

企業所得税申報表是企業履行納税義務，依照税法規定的內容和期限以規範格式向其主管税務機關申報納税的書面報告。它也是税務機關審核企業税款徵收情況，以及進行納税檢查時判斷企業是否如實申報納税的重要依據，還是判斷企業有無逃税行為的憑證。

企業所得税申報表中的項目主要包括：銷售(營業)收入、銷售(營業)利潤、營業利潤、利潤總額、應納税所得額、適用税率、應納所得税税額、應繳入庫所得税額、期末應補(退)所得税額等項目。

(1)銷售(營業)收入部分。

這一部分包括：銷售(營業)收入、銷售折扣與折讓、銷售(營業)成本、銷售(營業)費用、銷售(營業)税金及附加。主要反映主營業務收入。工業企業填寫產品銷售額，商品流通企業填寫商品銷售收入，服務企業填寫主營業務收入。按會計制度規定，表中銷售折讓和折扣，只限於商品流通企業填寫，其他企業在表中銷售(營業)收入欄中反映。

(2)營業利潤部分。

這一部分包括：代購代銷收入、其他業務利潤、技術轉讓收益、境外勞務收益、管理費用、財務費用、匯兑損失。

這裏代購代銷收入僅限於有代購代銷手續費的企業填寫，匯兑損失限於單獨核算匯兑損益的商品流通企業填寫，如為淨收益，應加負號;其他企業按會計制度規定在財務費用中反映。表中技術轉讓收益填寫當期發生的技術轉讓收益，境外勞務收益，反映企業從境外取得的勞務收益等。

(3)利潤總額部分。

這一部分包括：投資收益(其中包括聯營企業分回利潤、境外投資收益、股息收益、國庫券利息收入、國家補貼收入)、營業外收入、營業外支出。

聯營企業分回利潤填寫聯營企業就地徵收所得税後，投資企業從聯營企業分得的税後利潤;境外投資收益填寫有境外投資的企業取得的股息收入;國家補貼收入欄填寫取得國家或部門給予的各種補貼收入。

(4)納税調整增、減額部分。

根據納税申報表的對應部分填寫，應與企業所得税納税調整項目表中的相對應的合計額一致。

減、免税所得額根據附表企業減免税項目表填寫;境外收益補税額，一般是指超過抵免限額的税款，可用下列公式計算：

應補繳所在地所得税額=境外收益額÷(1-來源地國税率)×(納税人適用税率-來源地國税率)。

另外，如果期末應退所得税額，則前用負號表示。

適用税率，一般企業均為33%;在高新技術開發區內的高新技術企業按規定的税率執行;適用兩檔低税率的企業如有從聯營企業分回利潤或境外收益需補税的，其適用税率的確定，為了簡便合理，可能以不併入本企業的應納税所得額確定適用税率，而按原應納税所得額的大小加以確定。

內資企業所得税納税申報表適用除外商投資企業和外國企業以外的所有企業。對內資企業所得税納税申報的填報要求主要包括：

(1)企業在年度終了報送本表的同時，應報送財務會計報表，包括年度資產負債表、利潤表、成本表、及其他有關附表;附送詳細的與申報年度所得税有關的財務、成本、費用、銷售等狀況的説明材料。

(2)企業無論盈利或虧損，都應當向當地税務機關報送本表，並附送上述所列的有關報表和説明材料。

(3)“主營業務收入”包括企業的產品銷售收入、商品銷售收入淨額和企業主要經營收入。

(4)“投資收益”是指企業對外投資取得的收入或發生的損失。企業從國外、差別税率地區分回的利潤也在該項目反映。

　　(二)外資企業所得税納税申報表填寫要求

(1)對外資企業所得税季度納税申報表的填寫要求。

外商投資企業和外國企業季度所得税申報表適用於外商投資企業和外國企業(以下簡稱企業)季度預繳所得税。外商投資企業的總機構設在中國境內，就來源於中國境內、境外的所得繳納所得税。外國企業就來源於中國境內的所得繳納所得税。

對於能夠提供完整、準確的'成本、費用憑證，能夠如實計算應納税所得額的企業，以及因不能提供完整、準確的成本、費用憑證，不能正確計算應納税所得額的，經主管税務機關批准，採用核定利潤率方法進行季度申報所得税，都填報此表。

企業所得為外國貨幣的，應按照外匯市場的匯價摺合成人民幣繳納税款，並附送有關折算附表。

填寫要求如下：

①納税人編碼：填寫辦理税務登記時由主管税務機關所確定的税務編碼。

②納税季度：填寫按公曆年度或經税務機關批准所採用的本企業滿12個的會計年度劃分的四個季度。

③填表日期：填寫辦理納税申報表的實際日期。

④企業名稱：填寫企業辦理工商登記的名稱。

⑤銀行賬號：填寫在中國境內開户銀行的名稱和款項結算賬號，如果有多家開户銀行，應分別列明。

⑥本季度銷售(銷貨)收入淨額：填寫本季度按照產品、商品的實際銷售價格所計算的貨幣資金總額(不包括銷貨退回、銷貨折讓)。如系外幣，應在備註欄中註明外幣名稱和單位。

⑦聲明人：填寫法定代表人姓名;或填寫代理人申報人姓名。

⑧季度虧損時，用紅字填寫。

⑨採用按上年度應納税所得額的1/4或核定利潤率或其他方法計算納税所得額預繳税的，分別填寫“應納税所得額的計算”欄第四項上年度應納税所得額的四分之一、第五項按核定利潤率計算的應納税所得額、第六項經税務機關認可的其他方法計算的應納税所得額。

(2)對外資企業所得税年度納税申報表的填寫要求。

外商投資企業和外國企業年度所得税申報表適用於外商投資企業和外國企業(以下簡稱企業)年度彙算清繳所得税，外商投資企業的總機構設在中國境內，就來源於中國境內、境外的所得繳納所得税。外國企業就來源於中國境內的所得繳納所得税。

填寫要求如下：

①納税年度：填寫公曆年度或經税務機關批准所採用的本企業滿12個月的會計年度。

②本年度營業收入額：填寫本納税年度內從事交通運輸、旅遊服務等服務性業務取得的收入總額。

③收入總額：填寫本企業本納税年度內銷售(銷貨)或營業收入淨額、其他業務收入及營業外收入之和。

④外國税額扣除：填寫外商投資企業在彙總納税時，對來源於境外的所得實際繳納的所得税款，准予從其應納税額中扣除的部分，但該准予扣除的部分，不得超過其境外所得依照税法規定計算的應納税額。

⑤企業年度虧損的，應用紅字填寫。

⑥對於能夠提供完整、準確的成本、費用憑證，能夠如實計算應納税所得額的企業，在計算應納税所得額時，需要填寫“收入淨額”、“扣除額”、“應納税所得額的計算”欄。對於不能提供完整、準確的成本、費用憑證，不能正確計算應納税所得額的，在計算應納税所得額時，需填寫“核定應納税所得額的計算”欄。

(3)對外商投資企業清算所得税申報表的填寫要求。

外商投資企業清算所得税申報適用於外商投資企業(以下簡稱企業)對清算所得額繳納所得税的申報。

填寫要求如下：

①清算期間：填寫企業終止生產經營之日至辦理完清算事務之日止的期間。

②填表日期：填寫辦理納税申報表的實際日期。

③全部資產(或財產)：填寫企業根據生產規模需要實際投入的基本建設資金與生產經營流動資金的總稱。

④各項負債：填寫企業借入或應付的各種債務的總和。

⑤各項損失：填寫企業生產經營過程中各項無法收回的資金或財產。

⑥企業未分配利潤：填寫企業股東及投資者按其股份及投資協議應分配而尚未分配的利潤額。

⑦各項基金：填寫企業依照規定提取的生產發展基金、福利基金等結餘金額。

⑧清算費用：填寫企業在清算過程中所發生的與清算費用有關的各項費用支出。

⑨實繳資本：填寫企業股東及投資者實際投入的資本額。

(4)外國企業扣繳所得税報告表填寫要求。

扣繳所得税報告表適用於扣繳義務人按照税法的有關規定，對下列所得，按次或按期扣繳所得税税款的報告：

①外國企業在中國境內外和利潤(股息)、利息、租金、特許權使用費和其他所得。

②雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯繫。

③外國企業在中國境內從事建築、安裝、裝配、勘探等工程作業和提供諮詢、管理、培訓等勞務活動所得。

扣繳所得税報告表填寫要用中文，也可用中外兩種文字填寫。

填寫要求如下：

①扣繳義務人名稱：填寫實際支付外國企業款項的單位和個人名稱;

②地址：填寫在中國境內實際辦理款項結算的單位和個人地址;

③扣除額：填寫按税法規定，不應扣繳所得税的合同金額;

④扣繳義務人編碼：填寫辦理税務登記時，由主管税務機關所確定的扣繳義務人的税務編碼。

　　(三)個人所得税納税申報表填寫要求

(1)自行申報個人所得税納税申報表填寫要求。

該表適用於自行申報納税人(包括外國人和中國人)直接報繳税款，凡由扣繳單位扣繳税款的納税義務人，不填寫本表。

(2)代扣代繳個人所得税納税申報表填寫要求。

該表適用於支付單位代扣代繳個人所得税税款的扣繳納税申報。

填寫要求包括：

(1)税款所屬時間：為納税人收入的所屬時間(時期)。

(2)扣繳單位：為支付單位。

(3)納税人：為被扣個人所得税的自然人。

(4)工作單位：納税人有掛職、兼職的，應填原來的所在單位，不填掛職(兼職)的單位。

(5)支付外國貨幣的，應按當日外匯市場價格摺合成人民幣繳納税款。