增值税納税申報表解析2017「一般納税人」

申報時主表、附表一銷項、附表二進項、進項税額結構明細表是多數企業會涉及填寫的，其他的表涉及了再填，如服務、不動產和無形資產有差額徵收的，需要填寫附表三;涉及減税、免税的納税人，需要填寫附表四和減免税明細表;在申報時，一般先填附表，再填主表。下面是yjbys小編為大家帶來的增值税納税申報表解析，歡迎閲讀。

　　一、即徵即退企業填附表一、主表的注意事項

政策規定：增值税即徵即退是指税務機關對企業按規定繳納的税款，在徵税時部分或全部退還納税人，具體包括：(1)安置殘疾人就業增值税即徵即退。(2)軟件企業增值税即徵即退。(3)動漫企業增值税即徵即退。(4)資源綜合利用產品及勞務增值税即徵即退。(5)黃金交易期貨增值税即徵即退。(6)飛機維修勞務增值税即徵即退。(7)水力發電增值税即徵即退。(8)光伏發電增值税即徵即退。(9)管道運輸服務增值税即徵即退。(10)部分保税港區提供特定增值税勞務增值税即徵即退。(11)有形動產融資租賃服務增值税即徵即退。(12)鉑金增值税即徵即退。

金税三期系統中，對企業即徵即退的税額做了嚴格的控制，即可退税款的額度必須是通過即徵即退欄計算而來的税款，因此在申報時必須按照要求填寫申報表。

增值税申報表(一般納税人適用)的附表一中，第6、7、14、15行是專門用於錄入即徵即退數據的。這些行次並不是對所有企業開放的，只有那些做過即徵即退資格備案的企業才能填寫。

納税人需要根據具體業務，將全部的徵税項目按適用税率或徵收率，填寫在附表一相應的行次中，第6、7、14、15行是作為其中數填寫的，這些行次的第9、10列不按照表上的公式計算，應按照税法規定據實填寫，同樣，第7、15行次的第14列也不按照表上的公式計算，該列反映享受即徵即退政策的服務、不動產和無形資產實際應計提的應納税額，在服務、不動產和無形資產有扣除項目時，按扣除之後的應納税額填寫;在服務、不動產和無形資產無扣除項目時，按本行第10列填寫。

即徵即退業務的納税人取得的進項税額需要在"一般項目"和"即徵即退項目"中進行分攤。

即附表二第12行當期申報抵扣進項税額等於主表第12行一般計税進項税額本月數+即徵即退進項税額本月數;

附表二第13行本期進項税額轉出額等於主表第14行一般計税進項税額轉出本月數+即徵即退進項税額轉出本月數;

另外，主表第28行“分次預繳税款”也可以在"一般項目"和"即徵即退項目"中進行分攤。

主表第35欄“即徵即退實際退税額”：反映納税人本期因符合增值税即徵即退政策規定，而實際收到的税務機關退回的增值税額。

　　二、減免税明細表注意事項

當納税人發生減徵、免税業務時，在填寫主表和附表一銷項數據的同時，還需要填寫減免税明細表。

明細表分上下兩部分，分別是減税項目和免税項目。

"減税項目"由本期按照税收法律、法規及國家有關税收規定享受減徵(包含税額式減徵、税率式減徵)增值税優惠的納税人填寫。一般情況，申報表主表第23行"應納税額減徵額"當期填寫有大於零的納税人需要填寫"減税項目"欄次。對於沒有填寫主表第23行，但是填寫了附表四第1行有期末餘額的，同樣要填寫。

"免税項目"由本期按照税收法律、法規及國家有關税收規定免徵增值税的納税人填寫。本表對僅享受小微企業免徵增值税政策或未達起徵點的小規模納税人來説是不需要填寫的'，即對納税人在小規模納税人申報表主表第12欄"其他免税銷售額""本期數"無數據時，是不需填寫本欄的。對小規模納税人申報表主表第12欄"其他免税銷售額""本期數"有數據、一般納税人申報表主表第8行免税銷售額本月數有數據時，需要填寫本欄。

"減税性質代碼及名稱"、"免税性質代碼及名稱"根據國家税務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫，在網上申報客户端中，我們都做了維護，可以通過下拉框進行選擇。對於同時有多個減税、免税項目的，應分別填寫，系統在保存時會與主表第8行(免税情況)、第23行(減徵情況)進行校驗。

　　三、營改增税負分析測算明細表

《測算明細表》分三部分，由左至右分別是“項目及欄次”、“增值税”、“營業税”，現在我們依次談談如何填好這張表。

項目主要根據發生的應税行為填寫，簡單來説就是當月開具發票和未開具發票對應的項目填寫，可能會有以下幾種情況：

對於第1、3種情況，注意增值税納税申報表附列資料(一)第九至十四列的內容，按税率和徵收率一一對應填寫《測算明細表》。

對於第2種情況，就要每項應税項目分別填寫其增值税不含税銷售額、本期實際扣除金額等增值税部分內容。

在增值税部分，重點是第七列“增值税應納税額(測算)”欄，它是本表填寫的重點，也是税負分析變化的依據所在。

營業税部分，可以分為應税項目涉及差額徵税和不涉及差額徵税兩種情況。

對於應税項目不涉及差額徵税的，第13列“應税營業額”等於第三列“增值税價税合計”，然後根據營業税税率算出營業税應納税額。

應税項目涉及差額徵税的，一般情況第九列差額扣除項目本期發生額等於第四列增值税扣除項目實際金額。

通過以上的幾步，相信大家對《測算明細表》有一定的認知，也一定能正確地填寫好本表。

　　四、附表二進項税額表、附表五進項税額結構明細表的填寫

納税人當期認證相符(或增值税發票查詢平台勾選確認抵扣)的增值税專用發票(含機動車銷售統一發票)的進項税額填寫在"認證相符的增值税專用發票"欄次中。在填寫申報表時，需要填寫在本表的第35行，系統自動會將數據翻轉第2行，當第26行填寫有數據時，翻轉第2行的是35-26後的差額。

當期取得的"海關進口增值税專用繳款書"經稽核比對相符後，根據稽核比對結果通知書註明的相符税額合計，填寫到附表二第5欄"海關進口增值税專用繳款書"欄次中。

當期取得的農產品收購發票或銷售發票計算的進項税額，填寫到附表二第6欄"農產品收購發票或者銷售發票"欄次中。實行農產品核定扣除的企業，計算出的當期農產品核定扣除進項税額也填寫在此欄中。

當期取得的"代扣代繳税收繳款憑證"，代扣代繳的税額填寫到附表二第7欄"代扣代繳税收繳款憑證"欄次中，需要注意的是本行税額欄數據是不能直接填寫的，税額是通過填寫B31代扣代繳清冊後帶出來的。

納税人按照規定不得抵扣且未抵扣進項税額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項税額的應税項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項税額，填入填入附表二第8欄"其他"，取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發票(不含財政票據)上註明的收費金額計算的可抵扣進項税額，也填入本行。

附表二第13-23行反映的是進項税額轉出的情況，如用於免税業務計算的進項税額轉出等需要填寫在附表二第14欄"免税項目用"。

納税人填寫了附表二進項税額表，同時也要填寫本期抵扣進項税額結構明細表。

納税人執行農產品增值税進項税額核定扣除辦法的，按照農產品增值税進項税額扣除率所對應的税率，將計算抵扣的進項税額填入相應欄次。

納税人取得通過增值税發票管理新系統中差額徵税開票功能開具的增值税專用發票，按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的税率或徵收率，將扣税憑證上註明的税額填入對應欄次。

結構明細表在填寫時需要注意，用於購建不動產並適用分2年抵扣規定的扣税憑證上註明的金額和税額不用填寫在本表中。

　　五、不動產分期抵扣的填寫

納税人當期發生購建不動產的業務，按照政策規定分2 年抵扣增值税進項税額的，應填寫附表五對應欄次和附表二對應欄次。

適用分期抵扣的不動產進項税額，60%的部分於取得扣税憑證的當期從銷項税額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項税額，於取得扣税憑證的當月起第13個月從銷項税額中抵扣。抵扣時在附表五第2列"本期可抵扣不動產進項税額"和附表二第10欄"本期不動產允許抵扣進項税額"中反映。