2017年税務師考試《税法一》試題精選多選題

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1.某出版社(增值税一般納税人)出版書籍並代理廣告業務，則以下關於其相關業務的税務處理，表述正確的有( )。

A.出版書籍收入按17%税率徵收增值税

B.廣告代理收入按5%税率徵收營業税

C.委託印刷廠(增值税一般納税人)印刷書籍支付的印刷費可取得17%税率的增值税專用發票

D.從一般納税人購買紙張可取得17%税率的增值税專用發票

E.銷售圖書的運輸費，取得符合規定的運輸發票的，可按7%的扣除率計算進項税額抵扣

【答案】BCDE

2.下列關於增值税納税義務發生時間的表述中，正確的有( )。

A.以預收貨款方式銷售貨物的，為收到預收貨款的當天

B.委託他人代銷貨物的，為貨物發出的當天

C.採用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天

D.銷售應税勞務的，為提供勞務同時收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天

E.納税人發生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天

【答案】CDE

【解析】以預收貨款方式銷售貨物的.，增值税納税義務發生時間為貨物發出的當天。委託他人代銷貨物的增值税納税義務發生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

3.下列貨物的出口，實行增值税“免、抵、退税”政策的有( )。

A.工業企業自產貨物出口

B.工業企業來料加工復出口貨物

C.工業企業進料加工復出口貨物

D.工業企業委託外貿企業出口自產貨物

E.外貿企業收購貨物出口

【答案】ACD

【解析】B選項屬於只免不退的項目;ACD選項都屬於生產企業自產貨物出口範疇，實行“免、抵、退税”政策;E選項實行先徵後退政策。

4.下列環節既徵收消費税又徵收增值税的有( )。

A.高檔手錶的零售環節

B.鞭炮焰火的批發環節

C.金銀首飾的批發環節

D.化粧品的委託加工環節

E.實木地板的生產環節

【答案】DE

【解析】高檔手錶、鞭炮焰火應於生產、委託加工和進口環節繳納消費税;金銀首飾應於零售環節繳納消費税。

5.在零售環節納消費税的金銀首飾的零售業務和視同零售業務包括( )。

A.為金銀首飾經營單位以外的單位帶料加工金銀首飾

B.對個人金銀首飾的翻新改制

C.為金銀首飾經營單位以外的單位修理金銀首飾

D.為金銀首飾經營單位清洗金銀首飾

E.金銀首飾經營單位將金銀首飾用於贊助

【答案】ABE

【解析】金銀首飾的零售業務，是指將金銀首飾銷售給中國人民銀行批准的金銀首飾生產、加工、批發、零售單位(以下簡稱經營單位)以外的單位和個人的業務。為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾，包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業務，屬於視同零售業務，但是不包括修理、清洗業務。所以選擇AB選項，不選CD選項。經營單位將金銀首飾用於饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的，也屬於視同零售業務，所以選擇E選項。

6.根據消費税的有關規定，下列行為應徵收消費税的有( )。

A.某捲煙廠自產煙絲用於生產捲煙的

B.某企業收回委託加工的已税輪胎直接銷售的

C.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產實木地板的

D.某商場銷售外購的已税白酒的

E.某企業進口小汽車自用的

【答案】CE

【解析】捲煙廠自產煙絲用於生產捲煙，煙絲不繳納消費税;企業收回委託加工的已税輪胎直接銷售的，不繳納消費税;商場銷售外購的已税白酒，不繳納消費税。

7.以下符合捲煙批發環節徵收消費税規定的有( )。

A.適用的消費税税率為5%

B.捲煙批發環節消費税的納税義務發生時間為發出捲煙的當天

C.總分支機構不在同一地區的，分別向各自機構所在地納税

D.批發環節計算納税時，不得扣除已含的生產環節消費税税款

E.納税人將批發捲煙的銷售額與其他商品銷售額未分開核算的，一併徵收消費税

【答案】ADE

【解析】捲煙批發企業的總分支機構不在同一地區的，由總機構申報納税;捲煙批發環節消費税的納税義務發生時間為納税人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

8.根據《消費税暫行條例實施細則》的規定，下列關於消費税納税義務發生時間的表述中，正確的有( )。

A.納税人委託加工的應税消費品，其納税義務發生時間為納税人提貨的當天

B.納税人進口的應税消費品，其納税義務發生時間為報關進口的當天

C.納税人採取預收貨款結算方式銷售應税消費品的，其納税義務發生時間為收到預收貨款的當天

D.納税人自產自用的應税消費品，用於生產非應税消費品的，其納税義務發生時間為移送使用的當天

E.納税人委託加工應税消費品的，其納税義務發生時間為支付加工費的當天

【答案】ABD

【解析】選項ABD均符合消費税納税義務發生時間的有關規定;而納税人採取預收貨款結算方式銷售應税消費品的，其納税義務發生時間為發出應税消費品的當天;納税人委託加工應税消費品的，其納税義務發生時間為納税人提貨的當天。

9.下列各項收入免徵或不徵營業税的有( )。

A.金融機構的出納長款收入

B.人民銀行對企業貸款的利息收入

C.人民銀行對金融機構貸款的利息收入

D.人民銀行委託金融機構貸款的利息收入

E.社保基金理事會運用社保基金買賣債券的差價收入

【答案】ACE

【解析】BD選項屬於應徵收營業税的範圍。

10.根據營業税的有關規定，下列説法正確的有( )。

A.學校從事技術開發取得的收入，按5%的税率計算繳納營業税

B.單位轉讓購置的不動產，以轉讓價格減去購置不動產原價後的餘額為計税依據計算繳納營業税

C.融資性售後回租業務中承租方出售不動產的，按轉讓價格減去購置不動產原價後的餘額為計税依據計算繳納營業税

D.旅遊企業組織旅遊團在境內旅遊改由其他旅遊團接團的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票費和支付給接團企業的旅遊費後的餘額為計税依據計算繳納營業税

E.納税人從事無船承運業務，以其向委託人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的 海運費以及報關、港雜、裝卸費用後的餘額為計税依據計算繳納營業税

【答案】BDE

【解析】A選項免徵營業税;C選項不屬於營業税的徵税範圍，不徵收營業税。