2015註冊税務師考試《税法一》考點：税收司法

税收司法有廣義和狹義之分。

税收司法應使用廣義的概念。

税收司法遵循兩項原則：獨立性原則;中立性原則。

　(一)税收行政司法

概念：指法院等司法機關所受理的涉及税務機關訴訟案件和非訴訟案件的執行申請等。

包括涉税行政訴訟制度，也包括税務機關或法院所採取的強制執行程序制度。

作用：維權+監督——法律上的.一項救濟性的制度安排，保障納税人合法權益;通過對税務機關征税行為加以審查監督，督促其依法行政。

税務行政訴訟的受案範圍：十一項。

目前税務行政訴訟的司法審查特點：一是以具體的税收行政行為為審查對象，相應排除了將抽象税收行政行為納入税收行政訴訟的受案範圍;二是對具體行政行為的審查僅限於合法性審查。

　(二)税收刑事司法

是以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據，以危及税收的行為為規制對象，以規制國家權力、保障當事人權利為目的的責任制度與程序制度。

責任制度：税收刑事處罰是税收刑事責任的實現方式。包括對徵納雙方的涉税違法行為在刑法層面的規制。

程序制度：四機關和四階段。

四機關——税公檢法;

四階段——案件移送;立案偵查;提起公訴;司法裁判。

(三)税收民事司法

一定程度上體現公法與私法的關係。

税收優先權、代位權和撤銷權制度等，都是有關税收債權的重要保護制度。