2016税務師《涉税服務實務》考試試題

《涉税服務實務》是税務師考試科目之一，為幫助大家鞏固《涉税服務實務》基礎知識，yjbys小編為大家帶來最新《涉税服務實務》單選題及答案如下：

　　單項選擇題

1.以下對於註冊税務師理解不正確的是( )。

A.註冊税務師是在我國境內依法取得註冊税務師執業資格證書，從事涉税服務和鑑證業務的專業人員

B.註冊税務師需要精通税收法律及財務會計制度

C.註冊税務師應主動為納税人、扣繳義務人提供相關涉税服務事宜

D.税務師事務所及註冊税務師應當對其出具的鑑證報告及其他執業行為承擔法律責任

【正確答案】：C

【答案解析】：註冊税務師是在中華人民共和國境內依法取得註冊税務師執業資格證書，從事涉税服務和鑑證業務的專業人員。註冊税務師需要精通税收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔税務代理、税收籌劃等業務，具備進行實務操作的素質和技能。註冊税務師是在納税人、扣繳義務人的委託之下，從事相關涉税事宜。註冊税務師執業，應當依託於税務師事務所。

2.某税務師事務所2009年接受某生產企業委託，代理該企業增值税納税申報事宜。5月該企業將自產的成本為100萬元的鋼材用於企業的廠房建設，在諮詢註冊税務師時，註冊税務師認為應做進項税額轉出處理，並在《增值税納税申報表》中將17萬元作為進項税額轉出填報。對於該事項，税務師事務所可能承擔的法律責任是(　)。

A.註冊税務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任

B.税務師事務所會被處以1.70萬元的罰款

C.税務師事務所要代企業繳納1.70萬元的税款及滯納金

D.税務師事務所會被處以8萬元的罰款

【正確答案】：B

【答案解析】：税務代理人違反税收法律、行政法規，造成納税人未繳或者少繳税款的，除由納税人繳納或者補繳應納税款、滯納金外，對税務代理人處納税人未繳或少繳税款50%以上3倍以下的罰款。

該項業務企業少納增值税=100×(1+10%)×17%-17=1.70(萬元)，所以税務師事務所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。

3.代理雙方依法確立的代理關係，不是依據任何行政隸屬的關係，而是依據合同的契約關係。代理人不得以任何手段強迫納税人、扣繳義務人委託其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現的是税務代理的( )原則。

A.自願委託

B.依法代理

C.獨立、公正

D.維護國家利益和保護委託人合法利益

【正確答案】：A

【答案解析】：自願委託代理原則：納税人、扣繳義務人有委託或不委託的選擇權，同時也有選擇誰為其代理的權利;代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委託或拒絕代理的選擇權。代理雙方依法確立的代理關係不是依據任何行政隸屬的關係，而是依據合同的契約關係。代理人不得以任何手段強迫納税人、扣繳義務人委託其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。

4.下列情況屬於税務代理關係自然終止的情形是(　)。

A.委託人單方終止代理事項

B.註冊税務師被註銷執業資格

C.受託方被取消代理資格

D.合同規定的税務代理期限屆滿

【正確答案】：D

【答案解析】：税務代理委託協議約定的代理期限屆滿或者代理事項完成，税務代理關係自然終止。

5.下列不屬於註冊税務師代理的涉税服務業務的是( )。

A.涉税培訓

B.代辦税務登記

C.企業税前彌補虧損鑑證

D.代理建賬記賬

【正確答案】：C

【答案解析】：企業税前彌補虧損鑑證屬於註冊税務師的涉税鑑證業務。

6.註冊税務師執業時，遇到下列情形，可以出具有關報告的是( )。

A.委託人示意其作不實報告或者不當證明的

B.委託人故意不提供有關資料和文件的

C.委託人部分相關資料遺失，無法提供的

D.因委託人有其他不合理要求，致使註冊税務師出具的報告不能對涉税的重要事項作出正確表述的

【正確答案】：C

【答案解析】：註冊税務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(一)委託人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委託人故意不提供有關資料和文件的;(三)因委託人有其他不合理要求，致使註冊税務師出具的報告不能對涉税的重要事項作出正確表述的。

7.下列各項中，屬於註冊税務師職業道德的靈魂的是( )。

A.遵法守規

B.誠實信用

C.專業勝任

D.盡職盡責

【正確答案】：B

【答案解析】：誠實信用是註冊税務師職業道德的靈魂。

8.關於税務代理在税收徵納關係中的作用，以下説法中不正確的'是(?? )。

A.税務代理有利於促進依法治税

B.税務代理有利於完善税收徵管的監督制約機制

C.税務代理有利於增強納税人自覺納税的意識

D.税務代理有利於減少國家税務機關的工作負擔

【正確答案】：D

【答案解析】：税務代理在徵納關係中的作用，包括：税務代理有利於促進依法治税;税務代理有利於完善税收徵管的監督制約機制;税務代理有利於增強納税人自覺納税的意識;税務代理有利於保護納税人的合法權益。

9.下列關於註冊税務師的權利的説法不正確的是(　)。

A.註冊税務師可以向税務機關查詢税收法律、法規、規章和其他規範性文件

B.註冊税務師可以受理委託方的任何委託

C.註冊税務師可以對税務機關和税務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映

D.註冊税務師可以要求委託人提供相關會計、經營等涉税資料(包括電子數據)，以及其他必要的協助

【正確答案】：B

【答案解析】：註冊税務師必須在税收法律、行政法規和行政規章規定的範圍內接受委託。註冊税務師對委託人違反税收法律、法規行為的委託，有權拒絕。

10.下列對註冊税務師職業道德的表述，不正確的是( )。

A.註冊税務師要以税法為行為準繩，遵守有關的法律和行政法規

B.註冊税務師要遵守本行業自律組織的規則

C.註冊税務師要遵守所屬單位的管理規定

D.任何情況下，註冊税務師都必須為委託人保守祕密

【正確答案】：D

【答案解析】：在税務代理過程中，註冊税務師要為委託方保守祕密，但並不是絕對的。若註冊税務師得到委託單位的書面允許或法律、法規要求公佈的，註冊税務師可以將相關資料提供給第三者。

11.税務機關實施保全措施時，下列不在税收保全措施之內的物品是( )。

A.被執行人擁有的豪華住宅

B.單價10000元的生活用品

C.被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品

D.被執行人所扶養親屬維持生活的必需品

【正確答案】：D

【答案解析】：不在税收保全措施範圍之內的有：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。

12.下列有關税款徵收措施説法不正確的是( )。

A.扣押後繳納應納税款的，税務機關必須立即解除扣押，並歸還所扣押的商品、貨物

B.扣押後仍不繳納應納税款的，經省以上税務局(分局)局長批准，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳税款

C.納税人與關聯企業業務往來時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用

D.不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納税的收入或者所得額的，税務機關有權進行合理調整

【正確答案】：B

【答案解析】：扣押後仍不繳納應納税款的，經縣以上税務局(分局)局長批准，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳税款 。

13.根據《税收徵管法》的規定，税務檢查的範圍不包括(　)。

A.到納税人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納税人應納税的商品、貨物或者其他財產

B.到車站、碼頭、機場、郵政、電信企業及其分支機構檢查納税人託運、郵寄應納税商品、貨物或其他財產的有關單據、憑據和有關資料

C.到扣繳義務人的經營場所檢查與代扣代繳、代收代繳税款有關的經營情況

D.經縣以上税務局(分局)局長批准，憑全國統一格式的檢查存款賬户許可證明，查核從事生產、經營的納税人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬户

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B中並不包括電信企業，所以是錯誤的。

14.下列關於税務機關的義務的表述中正確的是(　)。

A.税務機關具有宣傳、貫徹、執行税收法規，並輔導納税人依法納税的義務

B.税務機關具有對檢舉人大力宣傳的義務

C.税務機關有受理税務行政訴訟的義務

D.税務機關有因納税人計算錯誤少繳的税款追徵入庫的義務

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B是錯誤的，税務機關有為檢舉人保密的義務;選項C是錯誤的，税務機關有受理税務行政複議的義務，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應當由法院受理;選項D是錯誤的，這屬於税務機關的權利，不是義務。

15.下列納税人享有的權利中，説法錯誤的是(　)。

A.納税人由於客觀原因不能按期辦理納税申報的，經税務機關核准，可以延期申報

B.納税人認為税務機關的具體行政行為不當，使納税人的合法利益遭受損失的，有權要求税務機關賠償

C.納税人對税務機關做出的具體行政行為有申請複議和向法院起訴及要求聽證的權利

D.納税人不得要求税務機關對自己的生產經營情況保密

【正確答案】：D

【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納税人有權要求税務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保密祕密。

16.為了照顧納税人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家税務局、地方税務局批准，可以延期繳納税款，但是最長不得超過( )個月。

A.3

B.6

C.9

D.12

【正確答案】：A

【答案解析】：為了照顧納税人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家税務局、地方税務局批准，可以延期繳納税款，但是最長不得超過3個月。 區別於延期申報，延期申報屬於税收管理範疇，延期納税屬於税款徵收範疇。

17.《徵管法實施細則》第十四條規定： 納税人税務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原税務登記機關申報辦理變更税務登記。 未按照規定的期限申報辦理税務登記、變更或者註銷登記的，由税務機關責令限期改正，可以處以(　　)的罰款。

A.20000元

B.2000元以上

C.2000元以下

D.2000-5000元

【正確答案】：C

【答案解析】：納税人未按照規定的期限申報辦理税務登記、變更或者註銷登記的，由税務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

18.某納税人2009年1月進行納税申報時，以少報收入的方式達到緩繳或少繳税款的目的，則該納税人的行為屬於( )。

A.違法税務管理的行為

B.欠税的行為

C.偷税的行為

D.抗税的行為

【正確答案】：C

【答案解析】：偷税是指納税人採取偽造、變造、藏匿、擅自銷燬賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經税務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納税申報的手段，不繳或少繳應納税款的行為。

19.扣繳義務人採取虛假申報的手段不繳或少繳已扣、已收税款，税務機關可以處以不繳或少繳税款(　)的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

A.50%以上3倍以下

B.50%以上5倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.1倍以上5倍以下

【正確答案】：B

【答案解析】：扣繳義務人採用偷税的手段，不繳或少繳已扣、已收税款，由税務機關追繳其不繳或者少繳的税款、滯納金，並處不繳或少繳税款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

20.下列可享受優惠政策的項目中，不通過企業所得税納税申報表之附表三《納税調整項目明細表》做納税調減的是(　)。(2012年)

A.企業購置並實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%部分

B.國債利息收入

C.殘疾人員工資加計扣除部分

D.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除部分

【答案】A

【解析】企業購置並實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%的部分，允許從企業當年的應納税額中抵免，是通過企業所得税納税申報表附表五《税收優惠明細表》中第七項作納税調減的。