2016年註冊税務師《税法一》計算題及答案
某機動車製造股份公司為增值税一般納税人,2010年5月有關業務如下:
(1)內銷自產貨物包括:銷售A型小轎車(消費税率9%)80台,不含税單價8萬元/台;銷售客貨兩用車32台,不含税單價3.4萬元/台;銷售農用汽車取得不含税銷售額71.18萬元。
(2)國內採購原材料,取得防偽税控系統增值税專用發票,註明銷售額1000萬元、增值税税額170萬元,材料已驗收入庫;購貨過程中發生運輸費用 20萬元,裝卸費8萬元;委託協作廠加工特製協作件,取得防偽税控系統增值税專用發票,註明加工費60萬元,另支付運費5萬元;從水廠購進自來水,取得防偽税控系統增值税專用發票,註明銷售額300萬元,增值税税額18萬元,其中職工浴室使用10%。支付的運費均取得了運輸企業開具的貨運發票。
(3)進口特製材料,境外成交價格110萬元,運抵我國輸入地點起卸前發生的運費20萬元,保險費0.5萬元,委託某運輸公司將材料從海關運抵廠區入庫,支付運費2萬元;進口一台檢測設備,成交價格為到岸價格55萬元,支付境內運費1.4萬元,安裝調試費3.6萬元;公司科研部門進口試驗過程中使用的實驗儀器,到岸價格12萬元。支付的境內運費均取得了運輸企業開具的貨運發票。
(4)將10台A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員;厂部自用客貨兩用車3台;捐贈給汽車拉力賽4台特製越野車(消費税率5%,成本利潤率為6%),生產成本23.75萬元/台。
(5)將110台A型小轎車移送給外省的'非獨立核算銷售機構用於銷售。
(6)4月份留抵税額10萬元。關税税率均為10%,本月購進貨物取得的相關發票均在本月申請並通過認證。
根據上述資料,回答下列問題:
(1)下列繳納消費税的是( )。
A.客貨兩用車
B.農用汽車
C.進口特製材料
D.捐贈汽車拉力賽特製越野車
(2)該企業5月份進口環節應納税額( )萬元。
A.53.24
B.53.67
C.56.68
D.57.11
(3)該企業5月份國內生產銷售應納增值税税額( )萬元。
A.53.57
B.90.00
C.90.03
D.77.03
(4)該企業5月份國內銷售環節應納消費税税額( )萬元。
A.133.30
B.129.27
C.94.90
D.149.3
答案解析
(1)【正確答案】D
(2)【正確答案】C
【答案解析】(110+20+0.5)×10%+(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+55×10%+55×(1+10%)×17%+12×10%+12×(1+10%)×17%=56.68(萬元)
(3)【正確答案】D
【答案解析】銷項税額=(80+10+110)×8×17%+(32+3)×3.4×17%+71.18×17%+4×23.75×(1+6%)÷(1-5%)×17%=322.35(萬元)
進項税額=(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+170+20×7%+60×17%+5×7%+18×90%+2×7%+55×(1+10%)×17%+1.4×7%+12×(1+10%)×17%=235.32(萬元)
國內生產銷售環節應納增值税税額=322.35-235.32-10=77.03(萬元)
(4)【正確答案】D
【答案解析】國內銷售環節應納消費税税額=(80+10+110)×8×9%+4×23.75×(1+6%)÷(1-5%)×5%=149.3(萬元)
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