2016年註冊税務師《税法一》計算題及答案解析
1.某印刷廠為增值税一般納税人,主營書刊、寫字本等印刷業務。2011年7月有關資料如下:
(1)接受出版社和雜誌社委託,自行購買紙張,印刷有統一刊號(CN)的圖書和雜誌。購買紙張取得的增值税專用發票上註明税額340000元,向各出版社和雜誌社開具的增值税專用發票上註明金額2900000元。
(2)接受報社委託,印刷有統—刊號(CN)的報紙,紙張由報社提供,成本500000元,收取加工費和代墊輔料款,向報社開具的增值税專用發票上註明金額200000元。
(3)接受學校委託,印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本,自行購買紙張,取得增值税專用發票註明税額68000元,向學校開具的普通發票註明金額520000元。
(4)銷售印刷過程中產生的.紙張邊角廢料,取得含税收入3000元。
(5)當月購買其他印刷用材料,取得的增值税專用發票上註明税額51000元。送貨和送貨發生運費20000元、裝卸費5000元,取得貨物運輸業自開票納税人開具貨物運輸發票。
(6)月末盤點時發現部分庫存紙張因保管不善潮濕黴爛,成本為5700元。
(7)印刷廠購置並更換用於防偽税控系統開具增值税專用發票的計算機一台,取得的增值税專用發票上註明税額1360元。
本月取得的相關票據符合税法規定,並在當月通過認證和抵扣。
根據上述資料回答下列問題:
(1)該印刷廠當月計税銷售額為( )元。
A.3544444.44
B.3547008.54
C.3562741.09
D.3623000
(2)該印刷廠當月銷項税額為( )元。
A.463258.91
B.478991.45
C.486991.45
D.602991.45
(3)該印刷廠當月准予抵扣進項税額( )元。
A.459431
B.460740
C.460791
D.461141
(4)該印刷廠當月應納增值税( )元。
A.26200.45
B.26251.45
C.141850.45
D.142200.45
答案解析
(1)【正確答案】B
【答案解析】印刷企業接受出版單位委託,自行購買紙張,印刷有統一刊號(CN)以及採用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜誌,按貨物銷售徵收增值税。
計税銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)
(2)【正確答案】C
【答案解析】①進項税=340000(元)
銷項税=2900000×13%=377000
②銷項税=200000×17%=34000(元)
③進項税=68000(元)
銷項税=520000÷(1+17%)×17%=75555.55(元)
④銷項税=3000÷(1+17%)×17%=435.90(元)
銷項税=377000+34000+75555.55+435.90=486991.45(元)
(3)【正確答案】C
【答案解析】
⑤進項税=20000×7%+51000=52400(元)
⑥進項税轉出=5700×17%=969(元)
⑦進項税=1360(元)
可抵扣進項税=340000+68000+52400+1360-969=460791(元)
(4)【正確答案】A
【答案解析】應納增值税=486991.45-460791=26200.45(元)
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