《税法一》增值税的練習題

2017年税務師考試備考進行時，考生每日的學習也很辛苦，為減輕大家負擔，更快掌握知識點，小編為您提供《税法一》增值税的練習題。

【單選】

甲企業為增值税一般納税人，2016年4月向乙企業銷售貨物，由於乙企業購買量大，甲給予其8折優惠，開具的增值税專用發票上的金額欄分別註明價款40000元、折扣額8000元。本月購進原材料取得的增值税專用發票上註明增值税税額合計2000元(已通過税務機關認證)。甲企業當期應繳納增值税(　　)元。

A.4800

B.6800

C.3440

D.4664

【答案】C

【解析】銷售貨物時發生的商業折扣，將銷售額和折扣額在發票的金額欄分別註明的，可以按照折扣後的金額作為計税依據計税;甲企業當期應繳納增值税=40000×80%×17%-2000=3440(元)。

【單選】

某珠寶首飾店為增值税一般納税人，2016年6月採取以舊換新方式銷售銀手鐲8000克，每克新銀手鐲零售價9.36元，每克舊銀手鐲作價2.34元，共取得差價款56160元。該珠寶首飾店本月應繳納增值税(　　)元。

A.6120

B.8160

C.7160.4

D.9547.2

【答案】B

【解析】以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的'不含增值税的全部價款計算增值税。應繳納增值税=56160÷(1+17%)×17%=8160(元)。

　相關知識點：增值税範圍和税率

營業税改增值税的徵收範圍如下所示：

　一、徵收範圍

營業税改增值税主要涉及的範圍是交通運輸業以及部分現代服務業;

交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。

　　二、營業税改增值税税率

1、改革之後，原來繳納營業税的改交增值税，增值税增加兩檔低税率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。

營業税改增值税主要涉及範圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。

根據上海試點的經驗，改革之後企業的税負有所降低。營業税是按收入全額計算繳納税金的，改成增值税之後，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低税負。

改革試點行業總體税負不增加或略有下降。對現行徵收增值税的行業而言，無論在上海還是其他地區，由於向試點納税人購買應税服務的進項税額可以得到抵扣，税負也將相應下降。12萬户試點企業中，對3.5萬户一般納税人而言，由於引入增值税抵扣，與原營業税全額徵收相比，税負會有所減少甚至大幅降低;對8.5萬户小規模納税人而言，營業税改增值税後，實行3%的徵收率，較原先營業税率要低2個百分點。改革的確存在個別企業税負增加的情況。

2、營業税改徵增值税後税率是多少

新增兩檔按照試點行業營業税實際税負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值税税率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑑證諮詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體税負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低税率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。

3、廣告代理業在營業税改增值税範圍內，税率為：6%.

廣告服務，指的是利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式作為客户的商品、經營服務項目、文體節目或者是通告、聲明等委託事項進行宣傳以及提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、製作、發佈、播映、宣傳、展示等。