《税法一》同步練習題：進口應繳納增值税

2017年税務師考試備考進入基礎學習階段，小編為大家準備了税務師考試《税法一》同步練習題：進口應繳納增值税，幫助大家鞏固知識點。

【單選】

甲企業為增值税小規模納税人，2016年5月進口一批汽車輪胎，買價為70000元，支付境外運抵我國海關境內輸入地點起卸前的運輸費及保險費5000元。海關開具了進口增值税專用繳款書，甲企業繳納進口環節税金後海關放行。假定該批輪胎關税税率為15%，甲企業進口環節應繳納增值税(　　)元。

A.2925

B.2013.16

C.11250

D.14662.5

【答案】D

【解析】關税完税價格=70000+5000=75000(元);組成計税價格=75000×(1+15%)=86250(元);甲企業進口環節應繳納增值税=86250×17%=14662.5(元)。

　【單選】

甲捲煙生產企業為增值税一般納税人，2017年9月從煙農手中收購煙葉用於生產煙絲，收購憑證上註明收購價款20萬元，價外補貼2萬元。則該捲煙生產企業2017年9月份可以抵扣的進項税額為(　　)萬元。

A.2.68

B.3.12

C.2.86

D.2.9

【答案】D

【解析】應納煙葉税=(20+2)×20%=4.4(萬元)，該捲煙生產企業准予抵扣的進項税額=(20+2+4.4)×11%=2.9(萬元)。

　相關知識點：

　　進口增值税計算方法

我國税法規定，納税人進口貨物，按照組成計税價格和規定的增值税税率計算應納税額，不得抵扣任何税額(在計算進口環節的應納增值税税額時，不得抵扣發生在我國境外的各種税金)。組成計税價格和應納税額計算公式為：

組成計税價格=關税完税價格+關税+消費税

應納税額=組成計税價格x税率

需要注意的是，進口貨物增值税的組成計税價格中已包括已納關税税額，如果進口貨物屬於消費税應税消費品，其組成計税價格中還要包括進口環節已納消費税税額。

進口增值税計算公式 : 進口增值税=(關税完税價格+關税)/(1-消費税率)×增值税率

海關進口增值税專用繳款書樣式如下(來源：百度圖片)：

1、報關的'時候，報關員要在報關單申請表上填上申報的貨物名稱和所歸税號。

2、海關審核後，根據税號對應的税率計算應收的進口關税和代徵增值税。

海關收的税包括兩部分：

1)進口關税

2)代徵增值税

例如：進口一台價值一萬美元的某種機器，該機器根據海關税則，税號是84131100進口關税税率是12%，增值税税率是17%那麼進口這台機器需要交多少税款呢?首先，海關根據填發海關專用繳款書的日期的當天的匯率，把申報的外匯換算為人民幣。1999年12月2日的匯率是USD1=RMB8.2785000，所以這台一萬美元的機器的進口價格是82,785元人民幣，這也是計算進口關税的“完税價格”。

進口關税的税款金額=進口關税的完税價格x進口關税税率=82,785x12%=9,934.20元在徵收進口關税的同時，海關還要代徵增值税，這台機器的增值税率是17%。

請注意，要交的增值税不是82,785x17%，因為代徵增值税的完税價格不是進口關税的完税價格。

代徵增值税的完税價格=進口關税的完税價格+進口關税的税款金額=82,785+9,934.20=92,719元。

代徵增值税的税款金額=代徵增值税的完税價格x增值税税率=92,719x17%=15,762.23元。所以，進口這台機器要一共要交的税款=9,934.20+15,762.23=25,696.43元。