税務師考試《税法一》真題精選

導語：註冊税務師資格考試合格者，由各省、自治區、直轄市人事（ 職改）部門頒發人事部統一印製的、人事部與國家税務總局用印的中華人民共和國《註冊税務師執業資格證書》。下面就由小編為大家帶來税務師考試《税法一》真題精選，方便大家學習參考！

多選題

年應税銷售額，是指納税人在連續不超過12個月的經營期內累計應徵增值税銷售額，包括（ ）。

A、納税申報銷售額

B、稽查查補銷售額

C、納税評估調整銷售額

D、免税銷售額

E、增值税小規模納税人偶然發生的轉讓不動產的銷售額

【正確答案】ABCD

【答案解析】增值税小規模納税人偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入應税行為年應税銷售額。

多選題

房地產開發企業（包括多個房地產開發企業組成的聯合體）受讓土地向政府部門支付土地價款後，設立項目公司對該受讓土地進行開發，同時符合下列（ ）條件的，可由項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款。

A、房地產開發企業、項目公司、政府部門三方簽訂變更協議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司

B、政府部門出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下，簽署變更協議或補充合同時，土地價款總額不變

C、項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有

D、政府部門出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下，簽署變更協議或補充合同時，土地價款總額增加

E、項目公司80%的股權由受讓土地的房地產開發企業持有

【正確答案】ABC

【答案解析】房地產開發企業（包括多個房地產開發企業組成的聯合體）受讓土地向政府部門支付土地價款後，設立項目公司對該受讓土地進行開發，同時符合下列條件的，可由項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款：

（1）房地產開發企業、項目公司、政府部門三方簽訂變更協議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司；

（2）政府部門出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下，簽署變更協議或補充合同時，土地價款總額不變；

（3）項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有。

單選題

下列關於建築服務徵收增值税的表述中，錯誤的是（ ）。

A、一般納税人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計税方法計税

B、一般納税人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計税方法計税

C、一般納税人跨縣（市）提供建築服務，適用一般計税方法計税的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納税額

D、一般納税人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計税方法計税的，應以取得的全部價款和價外費用按照5%的徵收率計算應納税額

【正確答案】D

【答案解析】一般納税人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計税方法計税的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納税額。

多選題

下列項目中，不得將其進項税額從銷項税額中抵扣的有（ ）。

A、用於簡易計税方法計税項目

B、非正常損失的購進貨物

C、購進的旅客運輸服務

D、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物

E、因自然災害導致毀損的購進貨物

【正確答案】ABCD

單選題

根據現行税法規定，資管產品運營過程中發生的增值税應税行為，以（ ）為增值税納税人。

A、資管產品管理人

B、投資者

C、代理人

D、購買者

【正確答案】A

【答案解析】資管產品運營過程中發生的增值税應税行為，以資管產品管理人為增值税納税人。

單選題

下列關於走逃（失聯）企業開具增值税專用發票的處理，表述錯誤的`是（ ）。

A、走逃（失聯）企業存續經營期間發生商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的，所對應屬期開具的增值税專用發票列入異常增值税扣税憑證範圍

B、增值税一般納税人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退税的，允許抵扣或辦理退税

C、經核實，符合現行增值税進項税額抵扣或出口退税相關規定的，企業可繼續申報抵扣，或解除擔保並繼續辦理出口退税

D、已經辦理出口退税的，税務機關可按照異常憑證所涉及的退税額對該企業其他已審核通過的應退税款暫緩辦理出口退税，無其他應退税款或應退税款小於涉及退税額的，可由出口企業提供差額部分的擔保

【正確答案】B

【答案解析】增值税一般納税人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退税的，暫不允許抵扣或辦理退税。

單選題

某諮詢服務企業（增值税一般納税人）的下列進項税額，不得從銷項税額中抵扣的是（）。

A、購進辦公用紙發生的進項税額

B、購進塗料裝飾職工食堂發生的進項税額

C、購進辦公用的小汽車發生的進項税額

D、購進辦公電腦發生的進項税額

【正確答案】B

【答案解析】購進塗料用於裝飾職工食堂，屬於將外購的貨物用於集體福利，其進項税不可以抵扣。