2013年税務師《税法一》考試真題（綜合題）

四、綜合題

1、某白酒生產企業為增值税一般納税人，2012年1月發生如下業務：

1.購進業務

向農民購進玉米，收購憑證上註明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用於本企業職工食堂。

2.委託加工業務

將本月購進玉米的50%運往丙企業(增值税一般納税人)，委託其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含税加工費3.2萬元，取得增值税專用發票，丙企業無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業已代收代繳消費税。

3.白酒銷售業務：

銷貨方購貨方數量

(斤)單價

(元/斤)金額

(萬元)

甲企業白酒銷售公司12000140168

酒店9600200192

合計-21600-360

注：甲企業與白酒銷售公司為關聯企業，税務機關核定的消費税最低計税價格160元/斤。以上價格均為不含税價。

4.其他業務

(1)甲企業本月會計賬户“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業外收入--逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。

(2)本月舉辦展銷會，將自產白酒100斤用於廣告促銷活動;另特製100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。

本月取得的相關票據符合税法規定，並在本月通過主管税務機關認證抵扣。(白酒消費税税率20%,0.5元/斤，酒精消費税税率5%)

要求：根據上述資料，回答下列問題：

(1)丙企業應代收代消費税( )萬元。

A.0.90

B.0.92

C.1.03

D.1.87

(2)關於甲企業收取包裝物押金的税務處理，正確的有( )。

A.包裝物押金不影響甲企業本月應納增值税和消費税

B.“營業外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為增值税計税銷售額

C.“營業外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為消費税計税銷售額

D.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為增值税計税銷售額

E.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為消費税計税銷售額_

(3)針對甲企業購貨對象的差別，財務經理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店，該建議可以使甲企業少繳納消費税( )萬元。

A.7.68

B.11.52

C.15.36

D.19.20

(4)甲企業將自產白酒用於廣告促銷活動的税務處理正確的有( )。

A.不繳納增值税

B.不繳納消費税

C.按平均價繳納增值税

D.按加權平均價繳納消費税

E.按最高價繳納消費税

(5)甲企業贈送給來賓特製新品白酒應納消費税( )元。

A.11050.00

B.13762.50

C.13800.00

D.13812.50

(6)甲企業應就業務(3)繳納消費税( )萬元。

A.61.56

B.73.08

C.77.88

D.87.48

2、某食品廠位於市區，為增值税一般納税人，2012年11月增值税留抵税額68000元，2012年12月發生如下業務：

(1)外購麪粉一批,取得的增值税專用發票註明金額150000元，進項税額19500元;購進澱粉一批，取得的增值税專用發票註明金額60000元，進項税額10200元;向農户收購玉米，開具的農產品收購憑證上註明價款40000元。

(2)存貨盤點時發現，上月購進的一批白糖短缺20%,該批白糖購進時取得的增值税專用發票註明金額100000元，支付運費3000元，已抵扣進項税額，經查，15%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發生的合理損耗。

(3)購進一輛倉庫用叉車(設有固定裝置的非運輸車輛)，取得的增值税專用發票註明金額75000元;購進一輛消費税應税小汽車自用，含税價240000元，並取得增值税專用發票，國家税務總局核定該類型小汽車的最低計税價格為200000元。

(4)從某模具廠購買生產用模具一批，該模具廠為增值税小規模納税人，取得税務機關代開的增值税專用發票註明價款26000元，税款780元。

(5)以外購的價值300000元的原材料委託某企業加工餅乾，支付含税加工費120000元和含税輔料費40000元，並取得增值税專用發票。

(6)銷售一批食品給某超市，取得不含税銷售收入800000元，同時收取包裝物押金50000元並單獨記賬核算，另收取優質費5000元。

(7)研製一種新型食品，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嚐，該食品無同類產品市場價，生產成本600元/件，成本利潤率為10%。

(8)將一台自用的消費税應税小汽車出售給企業員工，作價120000元，該小汽車系2009年購進，購進時取得的增值税專用發票註明金額180000元。

(9)銷售食品加工過程中產生的.殘次品給某養殖户，取得含税收入28000元。

(10)支付水電費並取得增值税專用發票，註明增值税額9900元。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

(1)上述第(3)筆業務和第(4)筆業務形成的准予抵扣的進項税額合計( )元。

A.12750

B.13530

C.47621.79

D.48401.79

(2)該企業應作進項税轉出( )元。

A.2581.50

B.2583.87

C.3442.00

D.3681.50

(3)該企業當月增值税銷項税合計( )元。

A.162508.36

B.163234.88

C.165542.57

D.182908.38

(4)該企業應繳納增值税和城市維護建設税合計為( )元。

A.19844.44

B.91827.07

C.92604.44

D.94395.07

(5)該企業應繳納車輛購置税( )元。

A.20000.00

B.20512.82

C.27500.00

D.28012.82

(6)關於該食品廠的税務處理，正確的有( )。

A.購進的白糖在存儲過程中發生的合理損耗，其進項税額可以從銷項税額中扣除

B.購進的倉庫用叉車屬於設有固定裝置的非運輸車輛，其進項税額不得從銷項税額中扣除

C.向超市收取的優質費，屬於增值税的價外費用

D.將一台自用的小汽車出售給企業員工，應按照該汽車的賬面淨值計徵增值税

E.將食品加工過程中產生的殘次品銷售給養殖户，按照4%減半徵收增值税