2012年税務師考試《税法一》真題及答案（單選題）

單項選擇題(每題1．00分) 1、為了確保國家課税權的實現，納税人通過行政複議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行税務行政執法機關認定的納税義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是( )。

A.程序優於實體

B.實體從舊，程序從新

C.特別法優於普通法

D.法律不溯及既往

答案：A

2、最高司法機關對如何具體辦理税務刑事案件和税務行政訴訟案件所作的具體解釋為( )。

A.税收立法解釋

B.税收司法解釋

C.税收行政解釋

D.税收限制解釋

答案：B

3、不同性質的税種以及不同情況的納税人，其納税期限不同。下列不屬於納税期限決定因素的是( )。

A.税種的性質

B.應納税額

C.交通條件

D.企業會計制度

答案：D

4、税款徵收是税收徵管的目的。下列不屬於税款徵收內容的是( )。

A.徵收方式的確定

B.核定應納税額

C.欠税的追繳

D.税務稽査的實施

答案：D

5、税務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是( )。

A.國家税務總局

B.財政部

C.國務院

D.全國人大常務委員會

答案：C

6、在國際税收中，國際反避税合作的主要內容是( )。

A.税收轉讓定價

B.國際税收協定

C.國際税收抵免制度

D.税收情報交換

答案：D

7、增值税納税人年應税銷售額超過小規模納税人標準，申請一般納税人資格認定的時限是申報期結束後( )日內。

A.15

B.20

C.30

D.40

答案：D

8、根據增值税規定，下列進項税額不得從銷項税額中抵扣的是( )。

A.因自然災害損失的產品所耗用的進項税額

B.購進同時用於增值税應税項目和非增值税應税項目的固定資產所支付的進項税額

C.項目運營方利用信託資金融資，在項目建設期內取得的增值税專用發票上註明的税額

D.納税人經税務機關核准恢復抵扣進項税額資格後，其在停止抵扣進項税額期間發生的進項税額

答案：D

9、增值税小規模納税人發生下列銷售行為，可以申請税務機關代開增值税專用發票的是( )。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的'固定資產

C.銷售邊角餘料

D.銷售免税貨物

答案：C

10、某企業為增值税一般納税人，2011年8月，該企業銷售舊設備一台，取得不含税收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值税專用發票，註明價款75萬元，已抵扣進項税額。該企業銷售此設備應納增值税( )萬元。

A.0

B.1.2

C.2.4

D.10.2

答案：D

11、某食品廠為增值税小規模納税人，2011年10月銷售糕點一批，取得含税銷售額40000元，經主管税務機關核准購進税控收款機一台，取得的增值税普通發票註明價款1800元。該食品廠當月應納增值税( )元。

A.903.51

B.111.05

C.1112.62

D.1165.05

答案：A

12、某工藝品廠為增值税一般納税人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含税價格600元。由於部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業於當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項税額為( )元。

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

答案：B

13、甲企業為增值税一般納税人，2010年2月購進一台數控機牀，取得的增值税專用發票註明價款600萬元，增值税102萬元，已抵扣進項税額。甲企業2011年8.月將該數控機牀通過融資租賃的方式租給乙企業，並約定租賃期滿該機牀的所有權仍屬於甲企業。該機牀已累計計提折舊90萬元。關於甲企業此項業務税務處理的説法，正確的是( )。

A.甲企業不需要轉出進項税額

B.甲企業應轉出進項税額102萬元

C.甲企業應轉出進項税額86.7萬元

D.甲企業應計提銷項税額86.7萬元

答案：C

14、某食用油加工廠為增值税一般納税人，2011年8月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項税額。外購的一批免税農產品因管理不善發生黴爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2790元)，已抵扣進項税額。該加工廠當期應轉出進項税額( )元。

A.5422.60

B.6218.39

C.8822.60

D.9618.39

答案：B

15、某服裝廠為增值税一般納税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值税專用發票註明價款200萬元，增值税34萬元，貨已人庫。當月進口料件一批，海關核定的完税價格25萬美元，已按購進法向税務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免税證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內銷服裝不含税銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵税額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1:6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規定。該服裝廠當期應退税額( )萬元。

A.0

B.22.20

C.29.00

D.72.80

答案：B

16、某軟件開發企業為增值税一般納税人，2011年10月銷售自行開發生產的軟件產品，取得不含税銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造後對外銷售，取得不含税銷售額200000元。本月購進一批電腦用於軟件設計，取得的增值税專用發票註明金額100000元;購進一輛應徵消費税的小汽車，取得的增值税專用發票註明金額80000元。該企業上述業務應退增值税( )元。

A.6920

B.8040

C.20520

D.28560

答案：C

17、根據消費税規定，成品油納税環節是( )。

A.批發環節

B.加油站加油環節

C.生產銷售環節

D.消費者購車環節

答案：C

18、某化粧品廠為增值税一般納税人，2012年1月發生以下業務：8日銷售化粧品400箱，每箱不含税價600元;15日銷售同類化粧品500箱，每箱不含税價650元。當月以200箱同類化粧品與某公司換取精油。該廠當月應納消費税( )元。

A.169500

B.205500

C.207000

D.208500

答案：D

19、某白酒廠為增值税一般納税人，2012年3月用糧食酒精勾兑白酒100噸，全部用於銷售，當月取得含税銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價120萬元，月初庫存外購糧食酒精買價98萬元，月末庫存外購糧食酒精買價40萬元。該廠當月應納消費税( )萬元。

A.95.60

B.102.57

C.112.57

D.121.00

答案：A

20、某煙花廠受託加工一批煙花，委託方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費税( )元。(以上款項均不含增值税)

A.6000.00

B.6750.00

C.7941.18

D.20250.00

答案：C

21、某筷子生產企業為增值税一般納税人。2012年2月取得不含税銷售額如下：銷售燙花木製筷子15萬元;銷售竹製筷子18萬元：銷售木製一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木製一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金於2011年12月收取。該企業當月應納消費税()萬元。

A.0.6098

B.0.6115

C.1.3598

D.2.2615

答案：A

22、下列消費品中，屬於消費税“小汽車”税目徵税範圍的是( )。

A.大客車

B.中輕型商務客車

C.卡丁車

D.電動汽車

答案：B

23、2011年10月，某企業將自行開發的生物技術專利權對外投資，該專利權開發成本1500萬元，市場價格2800萬元;轉讓抵債取得的土地使用權，抵債時作價1200萬元，取得轉讓收入1900萬元，轉讓時發生手續費0.6萬元。該企業當月應納營業税( )萬元。

A.34.97

B.35.00

C.74.00

D.119.00

答案：B

24、2011年6月，中國公民賈某將2009年購置的一棟別墅出售，取得銷售收人680萬元;購置該別墅時，房價420萬元，繳納相關税費6.7萬元;購進後發生裝修費90萬元。賈某轉讓該別墅應納營業税( )萬元。

A.8.17

B.8.50

C.13.00

D.34.00

答案：D

25、甲企業為試點物流企業，2011年6月取得的收入如下：取得運輸收入86萬元;倉儲服務收入158萬元，由於企業倉庫容量所限，將承攬的部分倉儲業務分給乙企業，支付倉儲費60萬元;取得貨物打包勞務費20萬元。甲企業當月應納營業税( )萬元。

A.8.48

B.10.20

C.11.48

D.13.20

答案：A

26、下列關於營業税税目的説法，正確的是( )。

A.單位將委託方預付的餐費轉付給餐飲企業，並向委託方和餐飲企業收取服務費的業務，屬於服務業一餐飲業

B.代辦電信工程業務屬於服務業一代理業

C.房屋的裝飾裝潢業務屬於建築業一裝修裝飾業

D.經營遊覽場所屬於娛樂業一遊藝業

答案：C

27、2011年5月，某勘察設計院承擔一項水利工程的設計施工任務，收取爆破勘探費75萬元、設計費105萬元;該設計院通過招標，將部分設計業務分包給甲企業，支付分包款60萬元。該勘察設計院當月應納營業税( )萬元。

A.4.50

B.7.50

C.6.00

D.9.00

答案：A

28、根據營業税規定，納税人轉讓土地使用權，可以從轉讓收入中扣除的費用是( )。

A.以出讓方式取得土地使用權時支付的土地出讓金和相關費用

B.以行政劃撥方式取得土地使用權時補交的出讓金

C.以轉讓方式取得土地使用權時支付的地價款和相關費用

D.以其他方式取得土地使用權時支付的地價款和土地平整費

答案：B

29、某生產企業坐落在市區，2011年10月已繳納增值税15萬元，當月轉讓一塊位於市區的土地使用權，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時作價1000萬元(已納營業税)。該企業當月應納城市維護建設税和教育費附加()萬元。

A.1.50

B.7.35

C.8.40

D.10.50

答案：D

30、根據城市維護建設税的規定，下列企業屬於城市維護建設税納税人的是( )。

A.繳納資源税的國有企業

B.繳納土地使用税的私營企業

C.繳納營業税的外商投資企業

D.繳納房產税的外國企業

答案：C

31、2011年10月，某鹽場以自產液體鹽60萬噸和外購巳税液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該鹽場當月應納資源税( )萬元。(液體鹽資源税税額為3元/噸;固體鹽資源税税額為25元/噸)

A.80

B.260

C.500

D.920

答案：B

32、根據資源税規定，獨立礦山收購未税礦產品(本企業有相同礦種的礦產品)，代扣代繳資源税適用的税額標準是( )。

A.原產地的税額標準

B.獨立礦山相同應税產品的税額標準

C.礦產品購買地的税額標準

D.税務機關核定的税額標準

答案：B

33、某油田2012年1月生產原油50萬噸，其中20萬噸用於銷售，單價5000元/噸，收購聯合企業同品種的巳税原油3萬噸，收購價3500元/噸。該油田當月應納資源税( )萬元。(原油資源税税率5%)

A.750

B.5000

C.5525

D.5750

答案：B

34、某礦山企業2012年2月份開採錳礦石150噸，銷售100噸;開採鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續精加工並在當月銷售。該企業當月應納資源税( )元。(錳礦石適用税率6元/噸，鉻礦石適用税率3元/噸)

A.1200

B.1350

C.1500

D.1650

答案：B

35、下列資源產品應徵資源税的是( )。

A.液體鹽

B.洗煤

C.煤礦生產的天然氣

D.人造石油

答案：A

36、下列關於車輛購置税的説法，正確的是( )。

A.外國公民在境內購置汽車，免徵車輛購置税

B.納税人購買四輪農用運輸車，免徵車輛購置税

C.巳税車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購置税納税申報

D.參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置税

答案：C

37、王某2011年2月購買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值税價款99800元，配件費3000元，改裝費1500元，另支付代收的保險費4000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統一發票。王某應納車輛購置税( )元。

A.4628.21

B.8529.91

C.8914.53

D.9256.41

答案：D

38、某汽車製造廠將排量為2.0的自產A型汽車4輛轉作固定資產，6輛對外抵償債務，A型汽車不含税售價為190000元，國家税務總局核定的最低計税價格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購置税的汽車，因交通事故更換底盤，國家税務總局核定的同型號新車最低計税價格為260000元。該汽車製造廠應納車輛購置税()元。

A.76000

B.94200

C.102000

D.208200

答案：B

39、2010年5月1日，某企業進口一台設備，享受免徵進口關税優惠，海關審核的完税價格為110萬元，經調試後投入使用的設備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關監管期5年。2011年11月5日，企業將該設備轉讓，轉讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業轉讓設備應補繳關税( )萬元。(設備關税税率8%)

A.6.05

B.6.16

C.6.40

D.8.80

答案：B

40、在關税税則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的税率，根據進出口商品價格的變動而增減進出口税率的關税是( )。

A.選擇税

B.滑動税

C.複合税

D.差別税

答案：B