2016年税務師考試《税法二》備考習題及答案

　　一、單項選擇題

1、在計算企業所得税時，租入的固定資產改建支出的税務處理正確的是(　　)。

A.一次性列入成本費用

B.按照不少於3年的期限分期攤銷

C.按照合同約定的剩餘租賃期限分攤扣除

D.按照固定資產預計可使用年限分期攤銷

【正確答案】C

2、某工業企業，職工98人，2012年資產總額2500萬元，實現會計利潤15萬元，計入成本、費用的實發工資總額為40萬元，撥繳職工工會經費0.8萬元，支出職工福利費6.8萬元、職工教育經費1.5萬元，假定不存在其他納税調整事項，該企業2012年度應納所得税額是(　　)萬元。

A.2.51

B.3.34

C.4.18

D.5.26

【正確答案】B

3、企業合併，企業股東在該企業合併發生時取得的股權支付金額不低於其交易支付總額的(　　)，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合併，可以適用特殊規定處理。

A.60%

B.75%

C.85%

D.90%

【正確答案】C

4、某創業投資企業2009年6月1日向乙企業(未上市的中小高新技術企業)投資5000萬元，股權持有至2012年12月31日。該創業投資企業2009?2012年利潤總額均為2000萬元，假定不存在其他納税調整因素，該企業2012年應納税所得額為(　　)萬元。

A.2000

B.1500

C.0

D.500

【正確答案】D

5、某房地產開發企業，開發寫字樓，2012年1月至6月期間取得預售收入3600萬元(其中1至3月份期間取得預售收入2200萬元)，當地省級税務機關核定的計税毛利率為20%，企業2012年第二季度應預繳的企業所得税為(　　)萬元。

A.60

B.70

C.180

D.260

【正確答案】B

6、根據企業所得税法的規定，下列説法正確的是(　　)。

A.對在中國境內未設立機構、場所的居民企業應繳納的所得税，由納税人自行申報繳納

B.對非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設立機構、場所沒有實際聯繫的應繳納的所得税，以支付人為扣繳義務人

C.扣繳義務人每次代扣的税款，應當自代扣之日起15日內繳人國庫

D.應當扣繳的所得税，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由扣繳義務人在所得發生地繳納

【正確答案】B

7、某居民納税人，2012年財務資料如下：實現商品銷售收入1300萬元;房屋租金100萬元;從被投資單位取得股息紅利20萬元;成本費用合計800萬元，經税務機關核實，企業未能正確核算收入，成本費用核算正確，税務機關對企業核定徵收企業所得税，應税所得率為20%，2012年應納企業所得税為(　　)萬元。

A.50

B.70

C.71

D.83

【正確答案】A

8、根據企業所得税相關規定，下列表述正確的是(　　)。

A.企業轉讓規定的限售股取得的收入，應作為企業應税收入計算納税

B.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在後進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意變更

C.扣繳義務人對非居民企業未依法扣繳税款的，由扣繳義務人繳納税款

D.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，可在設立地繳納企業所得税

【正確答案】A

9、某股份公司2012年生產經營所得300萬元，轉讓金融債券利息股票取得收入20萬元，境外分回投資收益40萬元(境外適用所得税税率為15%)。股份公司2012年應納所得税額為(　　)萬元。

A.72.51

B.84.71

C.90.23

D.92.71

【正確答案】B

10、下列不符合企業重組的特殊性處理條件的是(　　)。

A.企業重組後的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動

B.具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納税款為主要目的

C.企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組後的連續12個月內，不得轉讓所取得的股權

D.重組交易對價中涉及股權支付金額不低於其交易支付總額的75%

【正確答案】D

　　二、多項選擇題

1. 根據企業所得税法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列收入中，應按收入全額計徵企業所得税的有( )。

A.股息 B.租金 C.特許權使用費 D.轉讓財產所得

【答案】ABC

【解析】實行源泉扣繳的非居民企業取得來源於中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納税所得額;取得的轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納税所得額。

2. 根據企業所得税法律制度的規定，下列關於所得來源確定原則的表述中，正確的有( )。

A.提供勞務，按照勞務發生地確定

B.權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定

C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

D.特許權使用費所得，按照支付所得的企業所在地確定

【答案】ABCD

【解析】

1.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。

2.提供勞務所得，按照勞務發生地確定。

3.轉讓財產所得

(1)不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。

(2)動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。

(3)權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。

4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。

5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地(或者個人住所地)確定。

3. 根據企業所得税法律制度的規定，下列收入中，不屬於企業所得税免税收入的有( )。

A.財政撥款 B.國債利息

C.物資及現金溢餘 D.依法收取並納入財政管理的政府性基金

【答案】ACD

【解析】(1)選項AD：屬於不徵税收入(而非免税收入);(2)選項C：屬於應當徵税的收入。

4.根據企業所得税法律制度的規定，下列收入中，屬於企業所得税免税收入的有( )。

A.符合條件的非營利組織的不徵税收入和免税收入孳生的銀行存款利息收入

B.符合條件的非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入

C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業持有中國境內上市公司股票的時間不足12個月取得的股息、紅利收入

D.財政撥款

【答案】AB

【解析】(1)選項C：屬於應當徵税的收入;(2)選項D：屬於不徵税收入(而非免税收入)。

5.根據企業所得税法律制度的'規定，下列各項中，准予在企業所得税税前扣除的有( )。

A.納税人按照買賣合同約定支付的違約金

B.納税人繳納的消費税

C.企業之間支付的管理費

D.非金融企業向金融企業借款的利息支出

【答案】ABD

【解析】禁止扣除項目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業所得税税款。

3.税收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。

6.企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。

7.未經核定的準備金支出。

8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。

9.與取得收入無關的其他支出。

6. 根據企業所得税法律制度的規定，下列資產中，計提的折舊可以在企業所得税税前扣除的有( )。

A.生產性生物資產

B.以經營租賃方式租出的固定資產

C.以融資租賃方式租出的固定資產

D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

【答案】AB

【解析】不得計提折舊扣除的固定資產

(1)房屋、建築物以外未投入使用的固定資產;

(2)以經營租賃方式租入的固定資產;

(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

(5)與經營活動無關的固定資產;

(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。