2017税務師考試《税法一》模擬試題（含答案）

　　模擬試題一：

一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

(1)某銅礦山聯合企業外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用的單位税額為(　　)。

A. 鐵礦石原產地的單位税額

B. 本單位應税礦產品的單位税額

C. 鐵礦石收購地的單位税額

D. 税務機關核定的單位税額

(2)某天然氣開採企業為增值税小規模納税人，2012年9月開採天然氣8000萬立方米，銷售6000萬立方米，開具增值税專用發票列明售價為40萬元。該企業應繳納資源税(　　)萬元。(當地天然氣適用的資源税税率為5%)

A. 1

B. 1.5

C. 2

D. 4

(3)根據現行消費税的規定，下列説法正確的是(　　)。

A. 帶料加工的金銀首飾，於最終消費時納税

B. 金銀首飾連同包裝物銷售，計税依據為含包裝物金額的銷售額

C. 帶料加工金銀首飾，計税依據為受託方收取的加工費

D. 以舊換新銷售金銀首飾，計税依據為新金銀首飾的銷售額

(4)下列關於資源税納税義務發生時間的表述中，不正確的是(　　)。

A. 扣繳義務人代扣代繳税款的，納税義務發生時間為支付貨款當天

B. 納税人自產自用應税產品的，納税義務發生時問為移送使用當天

C. 納税人採用預收貨款方式銷售應税產品的，納税義務發生時間為收到預收款當天

D. 納税人採用直接收款方式銷售應税產品的，納税義務發生時問為收訖價款或取得索取價款憑證當天

(5)按照現行消費税制度規定，生產企業下列行為中，不徵收消費税的是(　　)。

A. 用於廣告宣傳的樣品白酒

B. 用於本企業招待所的捲煙

C. 委託加工收回後直接銷售的高爾夫球

D. 將自產的汽車輪胎用於抵償債務

(6)某旅遊公司組織120人到北京旅遊，每人收取旅遊費5000元，旅遊中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，故宮遊費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅遊公司應納營業税為(　　)元。

A. 22000

B. 23580

C. 23600

D. 24230

(7)下列有關税法解釋的表述中，正確的是(　　)。

A. 税法解釋不具有針對性

B. 税法解釋不具有專屬性

C. 司法解釋不可作為辦案的依據

D. 税法立法解釋通常為事後解釋

(8)地處市區的某內資企業為增值税一般納税人，主要從事貨物的生產與銷售。2012年1月按規定繳納增值税200萬元，同時補交上一年增值税20萬元及相應的滯納金3萬元、罰款20萬元。該企業本月應繳納城市維護建設税及教育費附加(　　)萬元。

A. 25.50

B. 22.3

C. 22

D. 24.3

(9)下列關於金銀首飾消費税計税依據的説法中，表述不正確的是(　　)。

A. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應併入金銀首飾的銷售額，計徵消費税

B. 帶料加工的金銀首飾，應按受託方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計税依據徵收消費税

C. 納税人採取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值税的全部價款確定計税依據

D. 納税人採取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產品的售價作為計税依據

(10)某油田2012年12月生產原油16萬噸。加熱、修井用2萬噸，當月銷售14萬噸，取得不含税收入1500萬元;開採天然氣1000萬立方米，當月銷售800萬立方米，取得含税銷售額166.4萬元。按照當地規定，原油資源税税率為5%，天然氣資源税税率為5%，則該油田本月應納資源税為(　　)萬元。

A. 82.36

B. 110.23

C. 208.5

D. 207.25

(11)下列各項中，不屬於增值税徵收範圍的是(　　)。

A. 納税人隨同銷售軟件一併收取的軟件培訓費收入

B. 納税人接受委託開發的委託方擁有著作權的軟件取得的所得

C. 將自產貨物用於償還債務

D. 納税人提供修理修配勞務

(12)依據消費税的有關規定，下列消費品中，准予扣除已納消費税的是(　　)。

A. 以委託加工收回的已税汽車輪胎為原料生產的乘用車

B. 以委託加工收回的已税化粧品為原料生產的護膚護髮品

C. 以委託加工收回的已税汽車輪胎為原料生產的拖拉機專用輪胎

D. 以委託加工收回的已税珠寶玉石為原料生產的珠寶玉石

(13)國際税法的重要淵源是國際税收協定，下列有關國際税收協定表述不正確的是(　　)。

A. 國際税收協定最典型的形式是“OECD範本”和“聯合國範本”

B. 一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際税收協定的效力高於國內税法

C. 國際税收協定直接制約主權國家調整修改税法

D. 實行税收無差別待遇是國際税收協定的基本內容之一

(14)按照居民税收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括(　　)。

A. 住所標準

B. 時間標準

C. 意願標準

D. 籍貫標準

(15)下列各項中，符合營業税有關納税地點的具體規定的是(　　)。

A. 在境內提供設計勞務並收取價款的單位和個人營業税納税地點為該納税人的機構所在地

B. 納税人從事運輸業務的，應當嚮應税勞務發生地的主管税務機關申報納税

C. 銷售不動產，應向機構所在地主管税務機關申報納税

D. 納税人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管税務機關申報納税

(16)根據資源税的有關規定，下列資源應徵收資源税的是(　　)。

A. 煤礦生產的天然氣

B. 礦井鹽

C. 洗煤、選煤

D. 人造石油

(17)某市電視機廠為增值税一般納税人，2012年11月銷售電視機，向某代理商銷售2000台，由於量大，給對方5%折扣，開具增值税專用發票註明單價2000元/台，在備註欄註明了折扣額;向某商場銷售100台，不含税售價2200元/台;當月取得進項税專用發票註明的税款為10萬元(已認證)。當月應納增值税(　　)萬元。

A. 57.5

B. 58

C. 58.34

D. 61.74

(18)關於城市維護建設税的適用税率，下列表述錯誤的是(　　)。

A. 貨運業按代人開發票納税人管理的'納税人，在代開貨物運輸業發票時一律按營業税税款的7%預徵城市維護建設税

B. 由受託方代收、代扣“三税”的納税人應按受託人繳納“三税”所在地的規定税率就地繳納城市維護建設税

C. 流動經營等無固定納税地點的納税人可按納税人繳納“三税”所在地的規定税率就地繳納城市維護建設税

D. 鐵道部應納城市維護建設税的税率統一為7%

(19)税收法律主義也稱税收法定主義。下列有關税收法律主義原則的表述中，錯誤的是(　　)。

A. 税收法律主義的功能側重於保持税法的穩定性

B. 課税要素明確原則更多的是從立法技術角度保證税收分配關係的確定性

C. 課税要素必須由法律直接規定

D. 依法稽徵原則的含義包括税務機關有選擇税種開徵和停徵的權力

(20)2012年10月，某廣告公司為客户製作廣告並取得廣告業務收入360萬元，發生廣告製作支出50萬元，向媒體支付廣告發布費120萬元;所屬打字複印社取得營業收入54萬元，購買紙張發生支出25萬元;舉辦培訓班並提供諮詢服務取得收入38萬元，同時發生資料費支出2萬元。2012年10月該廣告公司應繳納營業税(　　)萬元。

A. 11.O5

B. 1 3.1 9

C. 14.35

D. 16.60

(21)根據營業税有關規定，下列説法正確的是(　　)。

A. 土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入按“轉讓無形資產”税目徵税

B. 交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“轉讓無形資產”税目徵税

C. 遠洋運輸企業的“期租”業務按“服務業一租賃業”税目計税

D. 經批准從事融資租賃業務單位的融資租賃業務按“服務業一租賃業”税目計税

(22)某跨國公司在某一納税年度，來自本國所得100萬元;該公司在甲、乙、丙三國各沒一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國税率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，則用分國限額法計算乙國抵免限額為(　　)萬元。(上述的所得均為税前所得)

A. 16

B. 14

C. 12

D. 24

(23)下列關於税收實體法的表述，正確的是(　　)。

A. 增值税即徵即退是税基式減免税的一種形式

B. 消費税中的“糧食白酒”屬於粗列舉税目

C. 車輛購置税屬於按年計徵

D. 計税基數是絕對數時，超倍累進税率實際上是超額累進税率

(24)關於關税税率的適用，下列表述錯誤的是(　　)。

A. 進出口貨物應按納税人申報進口或出口之日實施的税率徵税

B. 加工貿易進口料、件等屬於保税性質的進口貨物，如經批准轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的税率徵税

C. 暫時進口貨物轉為正式進口需予補税時，應按其申報暫時進口之日實施税率徵税

D. 進出口貨物到達前，經海關核准先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的税率徵税

(25)某外貿公司2012年8月從生產企業(一般納税人)購入一批化粧品，取得增值税專用發票，支付價款40萬元、增值税6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批化粧品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿公司出口化粧品應退流轉税(　　)萬元。 (增值税出口退税率13%)

A. 16.25

B. 17.20

C. 19.8

D. 25.8

(26)下列各項中，徵收資源税的是(　　)。

A. 人造石油

B. 洗煤

C. 與原油同時開採的天然氣

D. 地面抽採煤層氣

(27)某市外商生產企業在2012年11月，計算出口貨物應退税額10萬元，免抵税額為0萬元;當月進口貨物向海關繳納增值税20萬元、消費税25萬元。該企業當月應繳納城市維護建設税(　　)萬元。

A. 0

B. 2.2

C. 2.8

D. 2

(28)某煙草進出口公司從國外進口捲煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。假定進口捲煙關税税率為20%。計算進口捲煙應納消費税(　　)萬元。

A. 156

B. 156.25

C. 156.55

D. 156.75

(29)依據車輛購置税的有關規定，下列説法中正確的是(　　)。

A. 車輛購置税實行統一比例税率

B. 車輛購置税的納税地點是納税人所在地

C. 車輛購置税是對所有新購置車輛的行為徵税

D. 車輛購置税的徵税環節為車輛的出廠環節

(30)某有出口經營權的生產企業(一般納税人)，12012年10月從國內購進生產用的鋼材，取得增值税專用發票上註明的價款為368000元，已支付運費5800元並取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免税料件的組成計税價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫;本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，(題中的價格均為不含税價格，增值税税率為17%，出口退税率13%，美元對人民幣匯率為1：6.8，期初留抵税額為1000元)，下列表述正確的是(　　)。

A. 應退增值税35412元，免抵增值税額0元

B. 應退增值税37466元，免抵增值税額6136元

C. 應退增值税24050元，免抵增值税額19552元

D. 應退增值税27570元，免抵增值税額7842元

(31)某藥店(一般納税人)2012年6月向患者銷售藥品及醫療器械取得含税收入36800元，向外地某藥店批發藥品(非免税藥品)，增值税專用發票上註明的價款為50000元，向消費者個人銷售免税藥品和其他用具取得含税收入15800元(無法分開核算)，藥店請專家為顧客提供醫療諮詢服務，取得諮詢收入6800元(單獨核算);本月購進藥品允許抵扣的進項税額為9450元。該藥店本月應納的增值税為(　　)元。

A. 5239.75

B. 6227.78

C. 4397.01

D. 6692.74

(32)某捲煙廠2012年11月研發生產一種新型捲煙，當月生產40箱作為樣品用於市場推廣，沒有同類售價，已知該批捲煙的成本為i00萬元，捲煙成本利潤率為10%，經税務機關批准，該批捲煙適用的税率為56%，則該批捲煙應納消費税(　　)萬元。

A. 141.36

B. 92.11

C. 95.82

D. 90.40

(33)某商店為小規模納税人，直接從五金廠購進各種五金零配件銷售，3月份購進各種零配件價值6000元，五金廠開具的增值税專用發票上註明的税額為1020元。該商店當月銷售零配件開具的普通發票上註明的銷售額合計65000元，銷售雞蛋的零售額為3600元，該商店當月應納增值税税額(　　)元。

A. 1998.06

B. 1200

C. 978.06

D. 1335

(34)根據資源税規定，獨立礦山收購與本單位礦種不同的未税礦產品，代扣代繳資源税適用的税額標準是(　　)。

A. 原產地的税額標準

B. 獨立礦山應税產品的税額標準

C. 收購地相應礦種的税額標準

D. 税務機關核定的税額標準

(35)某出版社2012年1月接受捐贈小汽車5輛，無法取得購置價格，國家税務總局規定的同類型應税車輛的最低計税價格為120000元/輛。該出版社應納車輛購置税為(　　)元。

A. 86400

B. 75000

C. 0

D. 60000

(36)某市工商局2012年8月向某汽車貿易公司購買一輛小轎車自用，支付含增值税價款234000元，代收的保險費2500元(由保險公司開具發票和有關收據)，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款700元，車輛裝飾費1800元。該工商局應納車輛購置税(　　)元。

A. 28320

B. 20213.68

C. 25320

D. 21642.03

(37)某知名車業有限公司(一般納税人)2012年11月從某生產企業購進摩托車(消費税税率為3%)一批，取得增值税專用發票註明價款250萬元，增值税42.5萬元，支付運輸費用8萬元，當月該批摩托車全部改裝加工成賽車型兩輪摩托車(消費税税率為10%)，取得含税銷售收入1000萬元。該公司摩托車應納的消費税為(　　)萬元。

A. 21.45

B. 25.05

C. 73.50

D. 77.97

(38)某大型超市為輔導期增值税一般納税人，2012年4月發生如下業務：購進商品取得增值税專用發票，註明價款90000元、增值税額15300元，購進農民自產的農產品，農產品收購發票註明價款50000元;銷售商品一批，開具增值税專用發票，註明價款180000元、增值税額30600元;銷售農產品取得含税銷售額45000元，購進和銷售貨物支付運費取得公路貨物運輸發票5份，總計運費金額11000元。取得的增值税專用發票均在當月通過認證並在當月抵扣。2012年4月該企業應納增值税(　　)元。

A. 13206.99

B. 15620.36

C. 15631.86

D. 21306.45

(39)某百貨商場(一般納税人)2012年3月零售收入為800萬元。3月份取得防偽税控系統開具的增值税專用發票80張，全部經税務機關認證，上面註明銷售額共計300萬元(其中有60萬元的商品未付款);將上月收購的成本為2萬元的免税農產品作為福利發放給職工。3月份有庫存的2008年度購進的10台彩電，因自然災害被毀壞，已知賬面均價為每台5480元，其中含運費、差旅費等雜費，但具體金額不清。該商場3月份應繳納的增值税為(　　)萬元。

A. 66.44

B. 65.37

C. 65.54

D. 66.57

(40)某建築公司在2012年取得一項工程收入800萬元，包括工程原材料及其他材料價款160萬元，以及建設方提供的設備價款70萬元;另工程完工後取得建設單位獎勵款30萬元;受託進行建築業拆除、平整土地代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為取得收入共計100萬元，代委託方支付拆遷補償費70萬元;並提供建築物拆除、平整土地勞務取得收入60萬元。該建築公司2012年應納的營業税為(　　)萬元。

A. 26.3

B. 26.1

C. 23.9

D. 25.7

一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

(1) :C

按照資源税有關規定，獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未税礦產品，按照本單位相同礦種應税產品的單位税額，依據收購數量代扣代繳資源税;與本單位礦種不同的未税礦產品，以及其他收購單位收購的未税礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位税額，依據收購數量代扣代繳資源税。

(2) :C

原油、天然氣資源税由過去從量計徵，調整為按產品銷售額從價計徵。應納税額=40×5%=2(萬元)

(3) :B

選項A，帶料加工的金銀首飾，於受託方交貨時納税;選項C，帶料加工金銀首飾，計税依據為受託方同類產品的銷售價格，沒看同類價格的，按組價計税;選項D，以舊換新銷售金銀首飾，計税依據為實際收取的價款。

(4) :C

選項C，納税人採取預收貨款結算方式銷售應税產品的，其納税義務發生時間為發出應税產品的當天。

(5) :C

委託加工收回後直接銷售的高爾夫球，由受託方代收代繳消費税，委託方不再繳納消費税。.

(6) :B

納税人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的餘額為營業額。該旅遊公司應納營業税=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)

(7) :D

一般來説，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規的依據。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。我們通常所説的税收立法解釋是指事後解釋。

(8) :C

城市維護建設税以“三税”為計税依據，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應繳納城市維護建設税及教育費附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬元)

(9) :D

納税人採取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值税的全部價款確定計税依據。

(10) :A

納税人開採或者生產應税產品銷售的，就其應税產品銷售額或銷售數量和自用數量為計税依據;加熱、修井用原油，免徵資源税。該油田本月應納資源税=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(萬元)

(11) :B

納税人受託開發的軟件，著作權屬於受託方的徵收增值税，著作權屬於委託方或雙方共同擁有的不徵收增值税。

(12) :D

以委託加工收回的已税汽車輪胎生產的汽車輪胎、以委託加工收回的已税化粧品為原料生產的化粧品，准予扣除已納消費税。

(13) :C

國際税收協定，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區，為了協調相互之間的税收分配關係，本着對等的原則，在有關税收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協議。税收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改税法。

(14) :D

自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意願標準，不含籍貫標準。

(15) :A

選項B，向機構所在地税務機關申報;選項C，銷售不動產應向不動產所在地的主管税務機關申報納税;選項D，向機構所在地税務機關申報納税。

(16) :B

徵收資源税的原油是指開採的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產的天然氣和洗煤、選煤不徵收資源税。

(17) :D

未在同一張發票“金額”欄註明折扣額，而僅在發票的“備註”欄註明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應納增值税

=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬元)

(18) :D

對鐵道部應納城建税的税率，鑑於其計税依據為鐵道部實際集中繳納的營業税税額，難以適用地區差別税率，税率統一為5%。

(19) :D

依法稽徵原則，即税務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核徵收，而無權變動法定課税要素和法定徵收程序。除此之外，納税人同税務機關一樣都沒有選擇開徵、停徵、減税、免税、退補税收及延期納税的權力(利)，即使徵納雙方達成一致也是違法的。

(20) :D

該廣告公司應繳納營業税=(360-120+54+38)×5%=16.6(萬元)

(21) :A

交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“服務業”中的“租賃”項目徵收營業税;遠洋運輸企業的“期租”業務按“交通業”税目計税;融資租賃業務屬於金融業務，按照金融保險業徵收營業税。

(22) :C

分國限額法的計算公式可以簡化為：分國抵免限額=來自某一非居住國應税所得×居住國所得税率。乙國抵免限額=30×40%=12(萬元)

(23) :D

選項A，增值税即徵即退屬於税額式減免;選項B，消費税中的“糧食白酒”屬於細列舉税目;選項C，車輛購置税屬於按次納税。

(24) :C

暫時進口貨物轉讓正式進口需予補税時，應按其申報正式進口之日實施的税率徵收。

(25) :B

外貿公司出口貨物，增值税先徵後退，按專用發票價款依據法定退税率計算應退增值税税額，按實際繳納的消費税退還消費税。該外貿公司出口化粧品應退流轉税=40×13%+40×30%=17.20(萬元)

(26) :C

選項A，人造石油不徵收資源税;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭製品，不徵資源税;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽採煤層氣暫不徵收資源税。

(27) :A

當期的增值税免抵税額是計算城建税的依據，但是當期的免抵税額為0;同時城建税進口不徵，出口不退。所以，應納城建税為0。

(28) :A

(1)進口捲煙應納關税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

(2)進口捲煙應納消費税的計算：

①定額消費税=80000×0.6=48000(元)

②每標準條確定消費税適用比例税率的價格

=(2000000+1200004-800004-440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)

每條價格小於70元，所以適用36%的税率。

應納消費税

=(20000004-120000+80000+4400004-48000)÷(1-36%)×36%+48000=1512000+48000-1560000(元)=156(萬元)

(29) :A

納税人購置應税車輛，應當向車輛登記註冊地的主管税務機關申報納税。購置不需辦理車輛登記註冊手續的應税車輛應當向納税人所在地的主管税務機關申報納税，車輛登記註冊地是指車輛的上牌落籍地或落户地。車輛購置税是對應税車輛的購置行為課徵，徵税環節選擇在使用環節(即最終消費環節)。

(30) :D

免抵退税不得免徵和抵扣税額

=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)

應納税額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)-1000=-27570(元)

當期免抵退税額=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)

當期應退税額=27570(元)

當期免抵税額=35412-27570=7842(元)

(31) :D

提供醫療諮詢服務，屬於營業税的徵税範圍，收入單獨核算，不繳納增值税。納税人免税項目收入和非免税項目收入應分開核算，否則，免税項目不得享受免徵增值税的優惠政策。應納税額=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692.74(元)

(32) :A

組成計税價格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(萬元)

應納消費税金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(萬元)

(33) :A

小規模納税人銷售貨物，按照簡易辦法徵收增值税，不能抵扣進項税額。應納增值税額=(65000+3600)÷(1+3%)×3%=1998.06(元)

(34) :C

獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未税礦產品，以及其他收購單位收購的未税礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位税額，依據收購數量代扣代繳資源税。

(35) :D

納税人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得並自用應税車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低於最低計税價格的，以國家税務總局核定的最低計税價格為計税依據計算徵收車輛購置税。應納車輛購置税=120000×5×10%=60000(元)

(36) :B

應納車輛購置税=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)

(37) :D

税法規定，外購摩托車生產摩托車，已納消費税可以抵扣。

該公司摩托車應納的消費税=1000÷1.17×10%-250×3%=77.97(萬元)

(38) :A

進項税額=15300+50000×13%+11000×7%=22570(元)

銷項税額=30600+45000÷(1+13%)×13%=35776.99(元)

應納增值税税額=35776.99-22570=13206.99(元)

(39) :C

當期銷項税額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬元)

將免税農產品用於職工福利屬於進項税不得抵扣項目。

農產品進項税轉出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬元)

對於自然災害毀損的彩電，其進項税額可以扣減，不需要處理。

當月應納增值税=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬元)

(40) :B

納税人受託進行建築物拆除、平整土地代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業——代理業”税目徵收營業税;納税人受託進行建築業拆除、平整土地並代委託方向原土地使用人支付拆遷補償費的過程中，其提供建築物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建築業税目繳納營業税。該公司應納的營業税：

(800-70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(萬元)