2017税務師考試《税法一》基礎備考題（含答案）

　　備考題一：

1、根據消費税的有關規定，下列行為應徵收消費税的有( )。

A、某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標後銷售的

B、某捲煙廠自產煙絲用於生產捲煙的

C、某化粧品生產企業將外購化粧品大包裝加工成小包裝後銷售的

D、某企業收回委託加工的已税輪胎直接銷售的

E、某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板

2、下列單位中不屬於消費税納税人的有( )。

A、生產銷售應税消費品(金銀首飾除外)的單位

B、委託加工應税消費品的單位

C、進口應税消費品(金銀首飾除外)的單位

D、受託加工應税消費品的單位

E、批發糧食白酒的單位

3、下列消費品移送使用時應繳納消費税的有( )。

A、將自產煙絲移送用於生產捲煙

B、自產捲煙用於職工福利

C、自產化粧品用作廣告樣品

D、將自產輪胎移送用於生產大卡車

E、外購煙絲移送用於生產捲煙

4、依據消費税的規定，下列應税消費品中，准予扣除外購已納消費税的有( )。

A、以已税煙絲為原料生產的捲煙

B、以已税珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾

C、以已税珠寶玉石為原料連續生產的金銀首飾

D、以已税潤滑油為原料生產的潤滑油

E、以已税杆頭、杆身和握把為原料生產的高爾夫球杆

5、下列關於金銀首飾消費税的説法中，表述正確的有( )。

A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應併入金銀首飾的銷售額，計徵消費税

B、帶料加工的金銀首飾，應按受託方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計税依據徵税消費税

C、納税人採取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值税的全部價款確定計税依據

D、納税人採取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產品的售價作為計税依據

E、受託代銷金銀首飾的，受託方也是消費税納税人

6、根據消費税現行政策的`有關規定，下列説法正確的有( )。

A、納税人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應税消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算徵收消費税

B、白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費税計税價格高於銷售單位對外銷售價格60%以上的，税務機關暫不核定消費税最低計税價格

C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重複使用的塑料週轉箱的押金

D、捲煙在批發環節按照5%税率計徵消費税

E、自2012年1月1日起，捲煙消費税最低計税價格核定範圍為捲煙生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的捲煙

7、關於金銀首飾消費税政策，下列陳述正確的有( )。

A、金銀首飾出口不退、進口不徵消費税

B、用已税的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計税時一律不得扣除已納消費税

C、鍍金首飾仍屬於零售環節徵收消費税

D、納税人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含税價款計算消費税

E、翻新改制的金銀首飾，其納税義務發生時間為受託方交貨的當天

8、下列環節既徵消費税又徵增值税的有( )。

A、捲煙的生產和批發環節

B、金銀首飾的生產和零售環節

C、金銀首飾的零售環節

D、化粧品的生產環節

E、將汽車輪胎用於繼續生產小汽車的環節

9、下列貨物銷售徵收消費税的有( )。

A、汽車銷售公司代銷小汽車

B、汽車修理廠銷售汽車輪胎

C、金店零售金銀首飾

D、化粧品生產企業出口化粧品

E、手錶廠生產銷售高檔手錶

1、

【正確答案】ACE

【答案解析】捲煙廠自產煙絲用於生產捲煙，移送環節不繳納消費税;收回委託加工的應税消費品，直接出售的，不徵收消費税。

2、

【正確答案】DE

【答案解析】在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口條例規定的消費品的單位和個人，為消費税的納税義務人。選項D受託加工方屬於消費税的代收代繳義務人，不是納税義務人;選項E糧食白酒在生產環節繳納消費税，批發環節不繳納消費税。

3、

【正確答案】BCD

【答案解析】納税人自產自用的應税消費品，用於連續生產應税消費品的，不納税，所以選項A移送使用時不需要繳納消費税;選項E，外購煙絲移送用於生產捲煙，移送時不需要繳納消費税，將生產的捲煙對外銷售時才需要繳納消費税;納税人自產自用應税消費品，不是用於連續生產應税消費品，而是用於其他方面的(如用於生產非應税消費品、在建工程、職工福利、廣告等)，於移送使用時納税，所以選項BCD是正確的。

4、

【正確答案】ABDE

【答案解析】納税人用外購的已税珠寶玉石生產的改在零售環節徵收消費税的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鑽石首飾，在計税時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納税款。

5、

【正確答案】ABCE

【答案解析】納税人採取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值税的全部價款確定計税依據。

6、

【正確答案】ACDE

【答案解析】白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費税計税價格高於銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，税務機關暫不核定消費税最低計税價格。

7、

【正確答案】ABDE

【答案解析】金銀首飾改變徵税環節後，經營單位進口金銀首飾的消費税，由進口環節改為零售環節徵收，出口金銀首飾消費税不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節已經不再徵收，所以也不允許抵扣已税的珠寶玉石的税金;税法明確規定鍍金首飾不屬於在零售環節徵收消費税的金銀首飾，所以仍屬於生產環節徵收;納税人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含税價款計算消費税，這是税法的特別規定。

8、

【正確答案】ACD

【答案解析】金銀首飾的生產環節不徵消費税;將汽車輪胎用於繼續生產小汽車的環節不交增值税，也不交消費税。

9、

【正確答案】CE

【答案解析】一般的應税消費品在生產環節徵收消費税，在流通環節不再徵收消費税了。金銀首飾在零售環節徵收消費税;化粧品生產企業出口化粧品實行免徵消費税的政策。