2017年税務師考試《税法二》備考題及答案

2017年税務師考試的相關事項還沒有公佈，但是為了方便考生更好的備考税務師考試税法二科目的考試。下面是yjbys小編為大家帶來的關於税法二的備考題，歡迎閲讀。

　　備考題一：

一、多項選擇題

1、下列關於房地產開發企業土地增值税清算的説法，正確的有(　)。

A、房地產開發企業逾期開發繳納的土地閒置費可以扣除

B、對於分期開發的房地產項目，清算方式應保持一致

C、貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計入拆遷補償費

D、房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

E、房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契税，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除

2、下列項目中，屬於房地產企業的開發費用的有(　)。

A、印花税

B、耕地佔用税

C、前期工程費

D、借款利息費用

E、開發間接費用

3、以下關於土地增值税的表述中，正確的有(　)。

A、以分期收款方式轉讓房地產取得的收入為外幣的，應按實際收款日或收款當月1日國家公佈的市場匯率摺合成人民幣

B、個人購入房地產再轉讓的，其在購入環節繳納的契税，作為轉讓房地產有關的税金予以扣除

C、取得土地使用權後未開發即進行轉讓的，在計算應納土地增值税時，可以加計扣除

D、轉讓舊房、舊建築物的，不能提供已支付的地價款憑據的，按照該房產所坐落土地取得時的基準低價或標定低價來確定土地的扣除項目金額

E、納税人因隱瞞、虛報房地產成交價格等情形而按房地產評估價格計算徵收土地增值税時所發生的評估費用，不得在計算土地增值税時扣除

4、符合下列情形之一的，納税人應進行土地增值税的清算的有(　)。

A、房地產開發項目全部竣工、完成銷售的

B、整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

C、直接轉讓土地使用權的

D、取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

E、納税人申請註銷税務登記但未辦理土地增值税清算手續的

5、採用評估價格法計算土地增值額的情況包括(　)。

A、出售舊房

B、隱瞞房地產轉讓交易

C、虛報房地產轉讓交易

D、提供扣除項目金額不實的

E、轉讓房地產的成交價格低於評估價格

6、下列各項中，主管税務機關可要求納税人進行土地增值税清算的有(　)。

A、取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

B、取得的銷售收入佔該項目收入總額50%以上的

C、申請註銷税務登記但未辦理土地增值税清算手續的

D、轉讓的房屋建築面積佔整個項目可售建築面積85%以上的

E、轉讓的房屋建築面積佔整個項目可售建築面積雖未超過85%但剩餘可售面積自用的

7、下列各項中，不徵或免徵土地增值税的有(　)。

A、以房地產使用權抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的

B、以房地產對外出租的

C、被兼併企業的房地產在企業兼併中轉讓到兼併方的

D、以出地、出資雙方合作建房，建成後又轉讓給其中一方的

E、企業與個人之間交換的房地產

8、以下關於房地產企業進行土地增值税清算相關問題處理正確的有(　)。

A、土地增值税清算時，未開具發票或未全額開具發票的，以税務機關核定的金額確認收入

B、土地增值税清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，不需要調整至財務費用中計算扣除

C、房地產開發企業逾期開發繳納的土地閒置費可以扣除

D、納税人按規定預繳土地增值税後，清算補繳的土地增值税，在主管税務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金

E、貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計入拆遷補償費

9、根據税法的相關規定，審核取得土地使用權支付金額和土地徵用及拆遷補償費時應當重點關注(　)。

A、同一宗土地有多個開發項目，是否予以分攤，分攤是否合理、合規，具體金額的計算是否正確

B、是否存在將房地產開發費用計入取得土地使用權支付金額以及土地徵用及拆遷補償費的情形

C、前期工程費是否真實發生，是否存在虛列情形

D、拆遷補償費是否實際發生，尤其是支付給個人拆遷補償款、拆遷合同和簽收花名冊或簽收憑據是否一一對應

E、是否將開發費用計入前期工程費、基礎設施費

二、計算題

1、某市一房地產開發公司，發生業務如下：

(1)2012年年底取得一宗土地使用權，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權證書。

(2)2013年年初佔用該土地面積的85%開發寫字樓。開發期間發生開發成本4500萬元;發生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(不能提供金融機構的貸款證明);10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產開發公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元;12月，該房地產開發公司將房地產開發公司用所開發寫字樓的1/5分配給股東。剩餘的1/5公司轉為辦公樓自用。

(3)2013年12月將舊辦公樓一棟出售，合同註明取得銷售收入2000萬元;該辦公樓原購房發票上註明購買日期為2008年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，不能提供契税完税憑證。

(注：當地政府規定，房地產開發費用計算土地增值額時准予扣除的比例為10%;契税税率為4%)

<1>、該房地產開發公司計算寫字樓土地增值税時，准予扣除項目的金額共計(　)萬元。

A、11755.84

B、11251.64

C、12880.28

D、10540.36

<2>、該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值税(　)萬元。

A、1838.54

B、2709.87

C、2796.74

D、1785.60

<3>、該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓計算土地增值税時，准予扣除項目的金額共計(　)萬元。

A、1532

B、1544

C、1545

D、1563

<4>、該房地產開發公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值税(　)萬元。

A、84.6

B、138.6

C、102.5

D、136.5

一、多項選擇題

1、【正確答案】BCE

【答案解析】房地產開發企業預期開發繳納的土地閒置費不得扣除;房地產企業發生的裝修費可以作為開發成本扣除。

【該題針對“土地增值税的清算”知識點進行考核】

2、【正確答案】AD

【答案解析】選項B、C、E屬於房地產企業的開發成本。

【該題針對“土地增值税的扣除項目”知識點進行考核】

3、【正確答案】AE

【答案解析】個人購入房地產再轉讓的，其在購入環節繳納的契税，已經包括在舊房及舊建築物的成交價格中，因此，在計算土地增值税時，不作為與轉讓房地產有關的税金予以扣除;取得土地使用權後未開發即進行轉讓的，在計算應納土地增值税時，不能加計扣除;轉讓舊房、舊建築物的，不能提供已支付的地價款憑據的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。

【該題針對“土地增值税的扣除項目”知識點進行考核】

4、【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核的知識點是土地增值税的清算。納税人申請註銷税務登記但未辦理土地增值税清算手續的;取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管税務機關可要求納税人進行土地增值税清算。注意納税人應進行土地增值税的清算與主管税務機關可要求納税人進行土地增值税清算的適用情形是不同的。

【該題針對“土地增值税的清算”知識點進行考核】

5、【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，轉讓房地產的成交價格低於評估價格,且又無正當理由的才按照評估價格計算。

【該題針對“評估價格的規定”知識點進行考核】

6、【正確答案】ACDE

【答案解析】符合下列情形之一的，主管税務機關可要求納税人進行土地增值税清算:(1)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建築面積佔整個項目可售建築面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩餘的可售建築面積已經出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納税人申請註銷税務登記但未辦理土地增值税清算手續的;(4)省税務機關規定的其他情況。

【該題針對“清算時相關問題的處理”知識點進行考核】

7、【正確答案】ABC

【答案解析】以房地產抵債發生權屬轉讓的，要繳納土地增值税，未發生權屬轉讓的，不徵收土地增值税;被兼併企業的房地產在企業兼併中轉讓到兼併方的，屬於土地增值税的徵税範圍，但是暫免徵收;以出地、出資雙方合作建房，建成後又轉讓給其中一方的，要繳納土地增值税;房產交換，產權發生了轉移，需要土地增值税的徵税範圍。

【該題針對“土地增值税的減免優惠”知識點進行考核】

8、【正確答案】DE

【答案解析】土地增值税清算時，未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入;土地增值税清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除;房地產開發企業逾期開發繳納的土地閒置費不得扣除。

【該題針對“土地增值税的清算”知識點進行考核】

9、【正確答案】ABD

【答案解析】選項C和E屬於審核前期工程費、基礎設施費時應當重點關注的內容。

【該題針對“清算時相關問題的處理”知識點進行考核】

二、計算題

1、<1>、【正確答案】A

【答案解析】開發寫字樓的1/5分配給股東應視同銷售繳納土地增值税。

所以轉讓寫字樓共應確認銷售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(萬元)

契税=6500×4%=260(萬元)

取得土地使用權所支付的金額=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(萬元)

開發成本=4500×(4÷5)=3600(萬元)

開發費用=(4596.80+3600)×10%=819.68(萬元)

税金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(萬元)

加計扣除金額=(4596.80+3600)×20%=1639.36(萬元)

扣除項目金額總計=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(萬元)

<2>、【正確答案】B

【答案解析】增值額=20000-11755.84=8244.16(萬元)

增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用税率為40%，速算扣除係數為5%。

銷售寫字樓應繳納土地增值税=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(萬元)

<3>、【正確答案】C

【答案解析】扣除項目金額合計=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(萬元)

<4>、【正確答案】D

【答案解析】增值額=2000-1545=455(萬元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用税率是30%。

應繳納土地增值税=455×30%=136.5(萬元)