註冊會計師税法考試真題及答案（網友版）

一、單選題

1.下列税種中屬於中央政府與地方政府共享收入的是( )。

A.耕地佔用税

B.個人所得税

C.車輛購置税

D.土地增值税

【答案】B

【解析】選項AD：屬於地方政府固定收入，選項C：屬於中央政府固定收入。

【知識點】税收收入劃分(P24)

2.以下屬於中央和地方共享收入的是( )。

A.消費税

B.個人所得税

C.關税

D.土地增值税

【答案】B

【解析】選項AC：屬於中央政府固定收入;選項D：屬於地方政府固定收入。

3.下列收入中，應當徵收增值税的是( )。

A.電力公司向發電企業收取的過網費收入

B.增值税納税人收取的會員費收入

C.燃油電廠從政府財政專户取得的發電補貼收入

D.融資性售後回租業務中承租方出售資產取得的收入

【答案】A

【解析】選項BC：不徵收增值税;選項D：融資性售後回租業務中，承租方出售資產的行為不屬於增值税的徵税範圍，不徵收增值税。

【知識點】增值税徵税範圍的特殊項目(P43、P45)

4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值税的是( )。

A.將購進的貨物用於集體福利

B.將購入的貨物用於個人消費

C.將購進的貨物用於非增值税應税項目

D.將購進的貨物用於對外投資

【答案】D

【解析】將自產、委託加工的貨物用於非增值税應税項目、集體福利或者個人消費的，屬於增值税視同銷售行為，但將購進的貨物用於這三項的，不屬於增值税視同銷售行為，所以選項ABC不正確。

【知識點】增值税視同銷售行為(P45)

5.下列產品中，屬於消費税徵税範圍的是( )。

A.輪胎

B.電池

C.卡丁車

D.酒精

【答案】B

【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬於消費税徵税範圍。

【知識點】消費税税目(P135-137)

6.下列税種中與“市肆門攤税”性質最接近的是( )。

A.消費税

B.關税

C.增值税

D.營業税

【答案】D

【解析】明代開證的“市肆門攤税”，具有營業税的性質。

【知識點】營業税概述(P152)

7.我國漢代徵收“算緡錢”，具體徵收方法為：對商人者，按照交易額或者貸款額徵收，每一緡徵一算，税率6%;對手工業者，按出售產品的價值徵税，每四緡徵一算，税率3%……。下列税種中，與“算緡錢”性質最接近的是( )。

A.關税

B.營業税

C.增值税

D.消費税

【答案】B

【解析】漢代對商人徵收的“算緡錢”，具有營業税的性質。對商人按照交易額或貸款額徵税，這相當於是對營業税納税人按照營業額徵收營業税。

【知識點】營業税概述(P152)

8.某公司8月將自有辦公用房出租，並一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應繳營業税( )。

A.0.8萬元

B.0.48萬元

C.1.44萬元

D.2.4萬元

【答案】D

【解析】納税人提供租賃業勞務，採取預收款方式的，其營業税納税義務發生時間為收到預收款的當天。所以一次性收取租金48萬元全額計徵營業税。該公司9月應繳營業税=48x50%=2.4(萬元)。

【知識點】營業税納税義務發生時間。(P167)

9.下列税費中，應計入進口貨物關税完税價格的是( )。

A.單獨核算的境外技術培訓費用

B.報關時海關代徵的增值税和消費税

C.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費

D.由買方單獨支付的入關後的運輸費用

【答案】C

【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入關税完税價格：

①廠房、機械、設備等貨物進口後的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用;

②貨物運抵境內輸入地點之後的運輸費用、保險費和其他相關費用(選項D);

③進口關税及其他國內税收(選項B);

④為在境內複製進口貨物而支付的費用;

⑤境內外技術培訓及境外考察費用(選項A)。

【知識點】關税完税價格(P180-181)

10.下列情形中，納税人應進行土地增值税清算的是( )。

A.直接轉讓土地使用權

B.轉讓未竣工結算房地產開發項目50%股權的

C.取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

D.房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

【答案】A

【解析】符合下列情形之一的，納税人應進行土地增值税的清算：(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。

【知識點】房地產開發企業土地增值税清算(P207)

11.某企業在市區擁有一塊地，尚未由有關部門組織測量面積，但持有政府部門核發的土地使用證書。下列關於該企業履行城鎮土地使用税納税義務的表述中，正確的是( )。

A.暫緩履行納税義務

B.自行測量土地面積並履行納税義務

C.以證書確認的土地面積作為計税依據履行納税義務

D.待將來有關部門測定完土地面積後再履行納税義務

【答案】C

【解析】按照規定，城鎮土地使用税以納税人實際佔用的土地面積為計税依據。納税人實際佔用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區、直轄市政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;(2)尚未組織測量，但納税人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;(3)尚未核發土地使用證書的，應由納税人據實申報土地面積，據以納税，待核發土地使用證以後再作調整。