2017年註冊會計師考試《税法》鞏固題

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1、單選題

某納税人銷售購置的不動產，其營業額的下列確定方法中，正確的是(　)。

A.以全部收入為營業額

B.以銷售時的評估價格為營業額

C.以全部收入減去不動產折現價值後的餘額為營業額

D.以全部收入減去不動產購置原價後的餘額為營業額

【答案】D

【解析】轉讓或銷售購置的不動產，其營業額為全部收入減去不動產購置原價後的餘額。

2、單選題

下列税費的徵收管理，適用《中華人民共和國税收徵收管理法》的是(　)。

A.關税

B.海關代徵增值税

C.房產税

D.教育費附加

【答案】C

【解析】選項AB由海關征收，不適用《徵管法》;選項D：由税務機關征收，但不適用《徵管法》。

【名師點題】税收徵管法只適用於税務機關征收的各種税，不包括費。

3、單選題

居民企業準備轉讓一項技術所有權，初步核定的轉讓收益額在500萬元以內，針對企業所得税來講，屬於(　)籌劃方法。

A.利用減税

B.利用免税

C.利用税率差異

D.利用退税

【答案】B

【解析】居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得税。所以屬於利用免税籌劃方法。

4、多選題

關於增值税計税銷售額的確定，下列説法正確的有(　)。

A.納税人採取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上的金額欄分別註明的，可按折扣後的銷售額徵收增值税

B.採取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額是貨物的.銷售價格扣除還本支出後的金額

C.金銀首飾以舊換新業務，可以按銷售方實際收取的不含增值税的全部價款徵收增值税

D.航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費

【答案】ACD

【解析】採取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

5、多選題

關於增值税徵税範圍，下列説法正確的有(　)。

A.銀行銷售金銀的業務，屬於營業税混合銷售行為，應當徵收營業税

B.各燃油電廠從政府財政專户取得的發電補貼屬於增值税規定的價外費用，應當徵收增值税

C.納税人提供的礦產資源開採、挖掘勞務，應當繳納增值税

D.對增值税納税人收取的會員費收入不徵收增值税

【答案】CD

【解析】選項A：銀行銷售金銀的業務，應當徵收增值税;選項B：各燃油電廠從政府財政專户取得的發電補貼不屬於增值税規定的價外費用，不計人應税銷售額，不徵收增值税。

6、多選題

根據營業税的有關規定，下列説法正確的有(　)。

A.企業按政府規定價格出租的公有住房以收取的全額租金為計税依據，按3%的税率計算繳納營業税

B.單位轉讓購置的不動產，按全部收入減去購置不動產原價後的餘額計算繳納營業税

C.個人將購買的非普通住房對外銷售的，均以其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額計算繳納營業税

D.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，以收取的全部價款作為營業額計税

【答案】BD

【解析】選項A：企業按政府規定價格出租的公有住房暫免徵收營業税;選項C：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額徵收營業税;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業税。