2016年註冊會計師《税法》鞏固試題帶答案

　　一、單選題：

1.(2015年考題)某煤炭開採企業2015年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值税專用發票註明金額 5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值税的運費收入50萬元。假設洗煤的折算率為80%，資源税税率為10%，該企業銷售洗煤應繳納的資源税為( )萬元 。

A.400

B.404

C.505

D.625

2.(2014年考題)下列生產或開採的資源產品中，不徵收資源税的是( )。

A.滷水

B.焦煤

C.地面抽採的煤層氣

D.與原油同時開採的天然氣

3.某油田2015年11月銷售原油86000噸，收取不含增值税價款34400萬元;銷售與原油同時開採的天然氣47500千立方米，收取不含税價款2375萬元;自用原油25噸，其中18噸用於本企業在建工程，7噸用於修井。該油田本月應納資源税是( )。

A.2000萬元

B.1838.75萬元

C.1839.11萬元

D.2206.93萬元

4.下列各項中，屬於資源税計税依據的是( )。

A.納税人開採銷售原油時的原油數量

B.納税人銷售礦產品時向對方收取的增值税

C.納税人使用自產液體鹽加工固體鹽時，自產液體鹽的數量

D.納税人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

　　二、多選題：

1、下列各項中，不應計入到出口完税價格的有()。

A、單獨列明的支付給境外的佣金

B、出口關税税額

C、貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

D、貨物在我國境內輸出地點裝載後的運輸費用

2、以下關於關税税率運用的表述中，錯誤的有()。

A、查獲的走私進口貨物需補税時，按查獲日期實施的税率徵税

B、對經批准緩税進口的貨物以後交税時，按緩税批准當日實施的税率徵税

C、對由於税種歸類的改變而需補税的，按税則歸類改變當日實施的税率徵税

D、暫時進口貨物轉為正式進口需予以補税時，按其申報暫時進口之日實施的税率徵税

3、下列屬於關税延期納税規定的有()。

A、不可抗力或者國家税收政策調整造成無法按期納税

B、經海關總署批准

C、最長不得超過3個月

D、以上全部符合

4、對於未在關税繳納期限內繳納税款的納税人，海關有權進行強制徵收，下列有關強制徵收的説法正確的有()。

A、滯納金自關税繳納期限屆滿滯納之日起，至納税義務人繳納關税之日止，按滯納税款萬分之五的比例按日徵收

B、納税義務人自海關填發繳款書之日起1個月仍未繳納税款，經海關關長批准，海關可以採取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

C、滯納金自關税繳納期限屆滿滯納之日起，至納税義務人繳納關税之日止，按滯納税款萬分之三的比例按日徵收

D、納税義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納税款，經海關關長批准，海關可以採取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

5、2014年6月1日，某公司通過海運進口一批口紅，成交價格50萬元，關税税率40%，消費税税率30%，從起運地至輸入地起卸前的運費5萬元，進口貨物的保險費無法確定，從海關監管區至公司倉庫的運費1萬元。海關於2014年6月5日填發税款繳款書，該公司於2014年6月30日繳納關税税款。下列説法正確的有()。

A、該批化粧品的關税完税價格為55萬元

B、該公司應繳納關税22萬元

C、該公司應繳納進口環節税金合計73.93萬元

D、該公司應按照11天計算繳納進口環節税款的滯納金

　　參考答案與解析

　　一、單選題

1、【答案】A

【解析】洗選煤應納税額=洗選煤銷售額×折算率×適用税率，洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。該企業銷售洗煤應繳納的資源税=5000×80%×10%=400(萬元)

2、【答案】C

【解析】對地面抽採煤層氣暫不徵收資源税。

3、【答案】D

【解析】銷售與原油同時開採的天然氣應繳納資源税;用於修井的.原油免徵資源税。自2014年12月1日起，原油和天然氣資源税税率為6%。油田本月應納資源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)。

4、【答案】D

【解析】選項A，納税人開採銷售從量徵税的礦產品，以銷售數量作為資源税計税依據;選項B，增值税為價外税，不計入從價徵收的銷售額。選項C，納税人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽税額徵税，以加工的固體鹽數量為課税數量。

　　二、多選題

1、【答案】 ABD

【解析】 出口貨物的完税價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但是其中包含的出口關税税額，應當予以扣除。

2、【答案】 BCD

【解析】 選項B，對經批准緩税進口的貨物以後交税時，不論是分期或一次交清税款，都應按貨物原進口之日實施的税率徵税。選項C，對由於税則歸類的改變.完税價格的審定或其他工作差錯而需補税的，應按原徵税日期實施的税率徵税;選項D，暫時進口貨物轉為正式進口需補税時，應按其申報正式進口之日實施的税率徵税。

3、【答案】 AB

【解析】 關税納税義務人因不可抗力或者在國家税收政策調整的情形下，不能按期繳納税款的，經海關總署批准，可以延期繳納税款，但最長不得超過6個月。

4、【答案】 AD

【解析】 關税的滯納金自關税繳納期限屆滿滯納之日起，至納税義務人繳納關税之日止，按滯納税款萬分之五的比例按日徵收;關税納税義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納税款，經海關關長批准，海關可以採取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

5、【答案】 CD

【解析】 關税完税價格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬元)

進口關税=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬元)

進口增值税和消費税合計=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬元)

應納進口環節税金合計=22.07+51.86=73.93(萬元)

滯納天數為11天，故D選項正確。