2017註冊會計師考試《税法》鞏固試題及答案

　　一、單項選擇題

1.下列各項中，應當徵收土地增值税的是(　)。

A.公司與公司之間互換房產

B.房地產開發公司為客户代建房產

C.兼併企業從被兼併企業取得房產

D.雙方合作建房後按比例分配自用房產

2.房地產開發企業在確定土地增值税的扣除項目時，允許單獨扣除的税金是(　)。

A.營業税、印花税

B.房產税、城市維護建設税

C.營業税、城市維護建設税

D.印花税、城市維護建設税

3.下列項目中，計徵土地增值税時不按評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目金額的(　)。

A.出售新房屋

B.出售舊房

C.虛報房地產成交價格的

D.扣除項目金額不實的

4.某縣城房地產開發公司建造一幢普通標準住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入10000萬元，分別按國家規定繳納了營業税、城建税、教育費附加。該公司為建造此住宅支付地價款和有關費用1000萬元，開發成本2000萬元，房地產開發費用550萬元，其中利息支出200萬元，但由於該公司同時建造別墅，貸款利息無法分攤，該地規定房地產開發費用的計提比例為10%。轉讓此住宅應繳土地增值税額(　)萬元。

A.2107.5

B.2017

C.2114

D.2400.56

5.李四因工作調動，經向税務機關申報核准轉讓其已居住四年.現有七成新的住房一套，取得轉讓房款24萬元。經評估，該住房的重置成本價為20萬元。住房轉讓時，李四已按國家統一規定交納有關費用及税金2萬元。因此，李四應繳納土地增值税(　)萬元。

A.2.4

B.1.2

C.0.6

D.0

6.2008年8月某房地產開發公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得轉讓收入4000萬元，轉讓環節繳納税款以及有關費用合計220萬元(不含印花税)。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產開發成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產項目計算分攤並提供金融機構證明，但其中有30萬元屬於超過貸款期限的利息)。另知該單位所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%。該單位應繳納土地增值税(　)萬元。

A.0

B.133.5

C.142.5

D.29

7.根據土地增值税的有關規定，以下優惠政策正確的是(　)。

A.建造高等公寓出售的，增值税未超過扣除項目金額之和20%的，予以免税

B.因國家建設需要而被政府徵用、收回的房地產，免徵土地增值税，納税人自行轉讓的，沒有免徵土地增值税的優惠

C.個人因改善居住條件而轉讓原自用住房，經向税務機關申報核准，居住滿3年的，減半徵收土地增值税

D.對納税人既建普通標準住宅，又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區、直轄市税務機關確定是否減免 來源:考試大-註冊會計師考試

　　二、多項選擇題

1.根據土地增值税的有關規定，下列説法正確的是(　)。

A.集體所有的土地在被國家徵用前是不可以轉讓的

B.土地增值税是對國有房地產轉讓收益徵收的一種税，因此，國有房地產轉讓但只要沒有取得收益不要繳税

C.土地增值税是對國有房地產轉讓徵收，由於個人不會擁有國有房地產，因此個人轉讓的房產不交土地增值税

D.土地增值税可以預徵

2.下列各項行為中，不需要繳納土地增值税的有(　)。

A.甲企業與乙企業之間交換辦公樓

B.房地產企業以自行開發的房地產對外投資

C.在兼併過程中被兼併企業的房地產轉讓到兼併企業

D.因國家收回國有土地使用權而使房地產權屬發生轉讓

3.轉讓舊房的，以下( )可作為土地增值税扣除項目金額。

A.房屋及建築物的評估價格

B.取得土地使用權支付的地價款

C.轉讓時繳納的税金

D.轉讓時繳納的費用

4.納税人發生下列( )情形之一的，土地增值税以房地產評估價格為依據計算徵收。

A.隱瞞、虛報房地產成交價格

B.提供扣除項目金額不實

C.轉讓已使用的房屋及建築物的

D.轉讓房地產成交價格低於評估價格，又無正當理由

5.下列項目中，按税法規定可以免徵土地增值税的有(　)。

A.國家機關轉讓自用的房產

B.税務機關拍賣欠税單位的房產

C.對國有企業進行評估增值的房產

D.因為國家建設需要而被政府徵用的房產

6.下列各項中，符合土地增值税徵收管理有關規定的有(　)。

A.納税人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半徵收土地增值税

B. 居民個人轉讓普通標準住宅，一律免徵土地增值税

C.納税人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應對其超過部分的增值額按規定徵收土地增值税

D.納税人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定徵收土地增值税

7.下列情形中，税務機關可以參照與其開發規模和收入水平相近的當地企業的土地增值税税負情況，按不低於預徵率的徵收率核定徵收土地增值税的有(　)。

A.擅自銷燬賬簿或者拒不提供納税資料的

B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

C.符合土地增值税清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經税務機關責令限期清算，逾期仍不清算的

D.在土地增值税清算時未轉讓的房地產，清算後銷售或有償轉讓的

8.房地產開發企業將開發產品用於下列( )項目，屬於視同銷售房地產，需要繳納土地增值税。

A.開發的部分房地產用於股利分配

B.開發的部分房地產用於職工福利

C.開發的部分房地產用於出租

D.開發的部分房地產用於對外投資

9.符合下列情形之一的，納税人應進行土地增值税的清算的有(　)。

A.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的

B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

C.直接轉讓土地使用權的

D.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　三、計算題

1.某房地產開發企業於2008年進行某小區的開發，於2008年1月底投入“三通一平”資金共200萬元，第一幢房屋於8月建成並於9月全部銷售，取得售房款2000萬元，第二幢房屋9月建成並於10月全部銷售取得售房款6500萬元，12月最後一幢為精裝修住宅建成並全部銷售取得售房款3600萬元。已知企業取得該小區的土地使用權支付的地價款及相關費用為900萬元，三幢房屋的開發成本(均不包括“三通一平”費用)分別為800萬元、2800萬元和1000萬元(不含裝修費用200萬元)，三幢房屋銷售時繳納與銷售房屋有關的税金分別為110萬元、357.5萬元和198萬元(均不含印花税)，三幢房屋的建築面積分別為20000平方米、50000平方米和30000平方米。

該公司利息支出均不能準確按項目計算分攤，該地政府規定允許扣除的房地產開發費用為10%。

請分別以三幢房屋作為項目單位計算應繳納的土地增值税。

　　答案部分見下頁