2016年註冊會計師考試税法鞏固題及答案

本文內容是關於註冊會計師考試税法鞏固題，並附送税務鞏固題答案，歡迎同學們拿去測試!

多選題

1.下列關於税法原則的表述中，正確的有( )。

A.新法優予舊法原則屬於税法的適用原則

B.税法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了税收法定原則

C.税法的原則反映税收活動的根本屬性，包括税法基本原則和税法適用原則

D.税法適用原則中的法律優位原則明確了税收法律的效力高於税收行政法規的效力

【參考答案】ABCD

2.居民甲將其擁有的一處房產給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移合同並按規定辦理了房屋產權過户手續。下列關於契税和印花税的表述中，正確的有( )。

A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花税和契税的納税義務

B.契税的計税依據為房屋權屬轉移合同中確定的房產成交價格

C.契税納税人應在該房產的所在地交納契税，印花税的`納税人應在簽訂合同時就地納税

D.契税納税人的納税義務在房屋權屬轉移合同的當天發生，印花税納税人的納税義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發生

【參考答案】BCD

【解析】契税，是承受方繳納，轉讓方不涉及契税，所以A選項不對。

3.下列關於個人所得税的表述中，正確的有( )。

A.在中國境內無住所，且一個納税年度內在中國境內居住滿365天的個人，為居民納税人

B.連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納税人，其所取得的中國境內所得並由境內支付的部分免税

C.在中國境內無住所，且一個納税年度內在中國境內一次居住不超過30天的個人，為非居民納税人

D.在中國境內無住所，但在中國境內居住超過五年的個人，從第六年起的以後年度中，凡在境內居住滿一年的，就來源於中國境內外的全部所得繳納個人所得税

【參考答案】ACD

【解析】連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納税人，其所取得的中國境內所得並由境內支付的部分納税;居民納税人是指中國境內有住所，或無住所而在境內居住滿一年的個人。所以在中國境內無住所，且一個納税年度內在中國境內居住滿365天的個人，屬於居民納税人。

4.下列關於轉讓定價和轉讓定價税制的表述中，正確的有( )。

A.利用轉讓定價在跨國關聯企業之間進行收入費用分配以及利潤的轉移是跨國公司國際避税最常用的手段之一

B.世界轉讓定價税制發展的一個重要趨勢是從事先約定向事後調整延伸，預約定價協議的實施範圍開始縮小

C.轉讓定價税制適用於國內公司與國外關聯公司間的商品交易、資產轉讓、提供勞務和貸款等行為，不適用於個人

D.轉讓定價税制不僅適用於國內母公司或子公司同它設立在國外的子、母公司間的交易，也適用於形式上通過第三者中介，而實質上是關聯公司間的交易

【參考答案】ACD

【解析】轉讓定價税制的發展，是事後調整向事先約定延伸，預約定價協議開始大範圍實施，不是範圍縮小，所以B選項不對。

5.下列出口貨物中，免税但不予退税的有( )。

A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計劃內出口的原油

D.來料加工復出口的貨物

【參考答案】ABD

【解析】自1999年9月1日起國家計劃內出口的原油恢復按13%的退税率退税。

6.關於國際税法，下列説法錯誤的是( )

A轉讓定價税制是某一税種的專門税制，其管轄對象是公司集團內部的關聯交易

B國際税法的基本原則包括國家税收主權原則、國際税收分配公平原則以及國際税收中性原則

C自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準和意願標準

D國際税收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改税法

答案：A

解析：本題知識面較廣，見教材第一章第四節，對於轉讓定價税制並不像流轉税制、所得税制一樣是某一税種的專門税制，而是國際税收中一種約定俗稱的稱謂，其管轄對象是公司集團內部的關聯交易

7.下列關於税務規章權限範圍的説法，錯誤的是( )

A只有法律或國務院行政法規等對税收事項已有規定的情況下，才可以制定税務規章

B制定税務規章的目的是執行法律和國務院的行政法規、決定、命令，不能另行創設法律和

國務院行政法規、決定、命令沒有規定的內容

C税務規章原則上不得重複法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容

D對於涉及國務院兩個以上部門職權範圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規，若制定

行政法規條件不成熟，税務機關可以單獨制定税務規章。

答案：D

解析：對於涉及國務院兩個以上部門職權範圍的事項，一般應提請國務院制定行政法規，若制定行政法規條件不成熟，税務機關應當與其他部門聯合制定規章，單獨制定税務規章無效。

8、下列各項屬於我國税法規定的納税人權利的是(　)

A.要求税務機關為其保密

B.依法進行帳簿、憑證管理

C.按期進行納税申報

D.接受並配合税務機關的税務檢查

【答案】 A

【解析】根據税收徵管法的規定，納税人的權利可以歸納如下：依法申請享受税收優惠政策、退回多交税金、依法提起行政複議和税務行政訴訟、要求税務機關為其保密的權利、依法請求税務機關對違法行為造成損失給予賠償的權利等。見教材35頁

9.税基式減免是指通過直接縮小計税依據的方式實現減免税的一種形式，下列項目屬於税基式減免方式的是(　　　 )。

A.零税率

B.跨期結轉

C.抵免税額

D.減半徵收

答案：B

解析：零税率屬於税率式減免，跨期結轉屬於税基式減免;抵免税額與減半徵收均屬於税額式減免。

10.某生產企業屬增值税小規模納税人，2008年6月對部分資產盤點後進行處理：銷售邊角廢料，由税務機關代開增值税專用發票，取得不含税收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含税收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業上述業務應繳納增值税( )。

A.0.42萬元

B.0.48萬元

C.0.54萬元

D.0.58萬元

答案：D

解析：2008年小規模生產企業的增值税徵收率為6%。銷售小汽車售價超過原值，按4%計算減半徵收增值税。增值税=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)