2017年註冊會計師考試《税法》自測試題

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1、單選題

甲超市(增值税一般納税人)經銷某飲料廠的碳酸飲料，2015年4月份購進該廠生產的碳酸飲料一批，取得增值税專用發票註明增值税1700元。購進的碳酸飲料在該月全部銷售，同時取得飲料廠支付的與銷售量掛鈎的返還收入2000元。下列對甲超市的税務處理説法正確的是(　　)。

A.返還收入繳納營業税100元，當期可抵扣的增值税進項税額為1700元

B.返還收入不繳納營業税，當期可抵扣的增值税進項税額為1700元

C.返還收入計算衝減增值税的進項税額，當期可抵扣的增值税進項税額為1360元

D.返還收入計算衝減增值税的進項税額，當期可抵扣的增值税進項税額為1409.40元

參考答案：D

參考解析：當期可抵扣的增值税進項税額=1700-2000/(1+17%)×17%=1409.40(元)。

2、單選題

2015年3月1日某公司進口一批化粧品，成交價格為20萬元人民幣，關税税率40%，從起運地至輸入地點起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3%0，從海關監管區至公司倉庫的運費0.6萬元。海關於2015年3月5日填發税款繳款書，該公司於2015年3月31 日繳納税款。已知，化粧品的消費税税率為30%。下列説法正確的是(　)。

A.該批化粧品的關税完税價格為22.4萬元

B.該公司應按照11天繳納進口環節税款的滯納金

C.該公司應繳納關税9.2萬元

D.該公司應繳納進口環節税金為30.11萬元

參考答案：D

參考解析：關税完税價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);

納税義務人應當白海關填發税款繳款書之日起15 日內，向指定銀行繳納税款，該公司滯納進口環節税款的天數為12天;應繳納關税=22.47×40%=8.99(萬元);

應繳納的消費税=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(萬元);

應繳納的增值税=(22.47+8.99)/(1-30%)×17%=7.64(萬元);

進口環節税金合計=8.99+13.48+7.64=30.11(萬元)。

3、單選題

以下各項支出中，可以在計算企業所得税應納税所得額時扣除的是(　)。

A.支付給母公司的管理費

B.按規定繳納的`財產保險費

C.以現金方式支付給某中介公司的佣金

D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金

參考答案：B

參考解析：ACD屬於不準扣除的項目

4、多選題

關於契税的計税依據，下列表述正確的有(　)。

A.出讓國有土地使用權的，以成交價格作為計税依據

B.房屋贈與的，由徵收機關參照房屋買賣的市場價格核定計税依據

C.土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計税依據

D.土地使用權出售的，以評估價格為計税依據

參考答案：A,B,C

參考解析：選項D：土地使用權出售、房屋買賣，其計税依據為成交價格。

5、多選題

根據煙葉税的有關規定，下列説法不正確的有(　)。

A.收購煙葉的單位和個人為煙葉税的納税人

B.煙葉税的徵税對象是指生煙葉和熟煙葉

C.煙葉税實行比例税率，税率為10%

D.煙葉税應當自納税義務發生之日起15日內申報繳納

參考答案：A,B,C,D

參考解析：選項A：煙葉税的納税人僅限於收購煙葉的“單位”;選項B：煙葉税的徵税對象是指烤煙葉和晾曬煙葉;選項C：煙葉税實行比例税率，税率為20%;選項D：煙葉税應當自納税義務發生之日起30日內申報繳納。

6、多選題

增值税一般納税人支付的下列運費，不允許抵扣進項税額的有(　)。

A.銷售原材料支付的運輸費用

B.購進作為職工福利的月餅支付的運輸費用

C.購進用於生產應税產品的免税農產品支付的運輸費用

D.銷售免税農產品支付的運輸費用

參考答案：B,D

參考解析：選項AC均可以按照規定抵扣進項税額。