2017註冊會計師考試《税法》應試試題及答案

　　應試試題一：

一、單項選擇題

1、某市一建築公司本月應納營業税10萬元。在税務檢查過程中，税務機關發現，該企業上月隱瞞收入40萬元，被查補營業税，並處3倍罰金，則應繳納、查補和處罰(處罰方法同營業税)的城建税為( )。

A、3360元

B、10360元

C、130360元

D、133360元

2、某城市一卷煙廠委託某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委託方提供原材料成本40000元，支付加工費5000元(不含增值税)，雪茄煙消費税税率為25%，這批雪茄煙無同類產品市場價格。受託方代收代繳消費税和城市維護建設税為( )元。

A、14450

B、14775

C、15750

D、15455

3、流動經營的單位，在經營地繳納“三税”的，則其教育費附加應在(　　)繳納。

A、經營地按當地適用税率計算

B、機構所在地按當地適用税率計算

C、經營地但按機構所在地的適用税率計算

D、機構所在地但按經營地的適用税率計算

4、關於城建税和教育費附加的減免規定，下列表述正確的是()。

A、對海關進口的產品徵收的增值税、消費税和營業税，徵收教育費附加

B、對“三税”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三税”附徵的城市維護建設税，一律不予退(返)還

C、對出口產品退還增值税、消費税的，可以同時退還已徵的教育費附加

D、城建税原則上可以單獨減免

5、某市一家外商投資企業2013年12月被查補增值税50000元、消費税20000元、所得税 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業應補繳城市維護建設税和教育費附加以及地方教育附加()。

A、5000元

B、8400元

C、8000元

D、10000元

6、下列可以作為城建税的計税依據的有( )。

A、個人出租房屋交納的營業税

B、單位交納的印花税

C、企業交納的企業所得税

D、企業交納的城鎮土地使用税

7、城建税税率為地區差別比例税率，其地區的確定不可以是( )。

A、納税人所在地適用税率

B、繳納“三税”所在地適用税率

C、受託方代徵代扣“三税”的，按委託方所在地適用税率

D、經營地的適用税率

二、多項選擇題

1、位於市區的某自營出口生產企業，2013年6月增值税應納税額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”税額為400萬元;企業將其境內的一塊土地使用權轉讓給一家農產生產企業用於農作物的培育，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合税法相關規定的有( )。

A、該企業應繳納的營業税4萬元

B、應退該企業增值税税額為280萬元

C、該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元

D、該企業應繳納的城市維護建設税為8.4萬元

2、下列説法符合城建税相關規定的有( )。

A、城建税的納税環節實際就是納税人繳納“三税”的環節

B、城建税實行進口不徵，出口退税的政策

C、流動經營的單位，其城建税的納税地點為户籍所在地

D、代扣代繳、代收代繳“三税”的，其城建税的納税地點為代扣代收地

3、下列各項中，符合城市維護建設税計税依據規定的有( )。

A、進口貨物繳納的消費税

B、出口貨物徵收的增值税

C、生產企業免抵退税計算中，期末留抵税額小於免抵退税額的部分

D、偷逃營業税而被查補的營業税款

4、以下經濟組織單位中，屬於城建税納税人的有( )。

A、從事經營活動的事業單位

B、集體所有制企業

C、流動經營的小商販

D、外商投資企業

5、下列關於城建税税率表述正確的有( )。

A、某公司在某市東城區城建税税率為7%

B、某公司在某縣城城建税税率為5%

C、某公司在某鎮城建税税率為1%

D、某公司在農村的某農場城建税税率為1%

6、下列關於煙葉税的説法，正確的有( )。

A、在中國境內收購的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉税

B、煙葉税的税率為20%

C、煙葉的應納税額等於煙葉收購金額乘以税率

D、煙葉税的納税義務發生時間為納税人收購煙葉的當天

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】

應納城建税=100000×7%=7000(元);查補營業税=400000×3%=12000(元)，查補城建税=12000×7%=840(元)，“三税”處罰，城建税也應處罰(3倍罰金)，處罰城建税=840×3=2520(元)，共繳納、查補和處罰城建税=7000+840+2520=10360(元)。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】

(1)受託方沒有同類產品市場價格，按組成計税價格應代收代繳的消費税

=(40000+5000)÷(1-25%)×25%

=15000(元)

(2)受託方應按受託方所在地税率代收代繳城建税=15000×5%=750(元)

受託方代收代繳消費税和城建税=15000+750=15750(元)

3、

【正確答案】 A

【答案解析】

城建税、教育費附加隨同主税實行屬地原則，因此在經營地並按當地適用税率計徵。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】

對海關進口的產品徵收的增值税、消費税，不徵收教育費附加。對出口產品退還增值税、消費税的，不退還已徵的教育費附加;城建税原則上不單獨減免。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】

城建税和教育費附加以及地方教育附加計税依據是納税人實際繳納的增值税、消費税、營業税税額;納税人違反“三税”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建税的計税依據。應補繳的城建税和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】

城建税的計税依據，是指納税人實際繳納的營業税、消費税、增值税的税額。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】

由受託方代扣代繳、代收代繳“三税”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建税按受託方所在地適用税率執行。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BD

【答案解析】

將土地使用權轉讓給農業生產者用於農業生產免徵營業税。城建税=(400-280)×7%=8.4(萬元)

教育費附加=(400-280)×3%=3.6(萬元)

2、

【正確答案】 AD

【答案解析】

選項B，城建税及教育費附加實行：進口不徵，出口不退的政策;選項C，對於流動經營等無固定納税地點的單位和個人，應隨同“三税”在經營地按照使用税率繳納。

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】

選項A，進口不徵;選項C，為免抵税額。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】

自2010年12月1日起，對外國投資企業徵收城建税。

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】

選項C，某公司在某鎮城建税税率為5%，因為納税人所在地為縣城、鎮的，税率為5%。

6、

【正確答案】 BCD

【答案解析】

煙葉税的納税人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納税人而不是代扣代繳義務人。