2016註冊會計師考試《税法》考前測試題及答案

1、代理人代理記賬的，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷燬時須經(　)審驗和批准。

A.主管税務機關

B.企業主管

C.主管財政機關

D.投資者

【答案】A

【解析】代理人代理記賬的，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷燬時須經主管税務機關審驗和批准。

2、某煤礦(增值税一般納税人)2015年12月份開採原煤1000000噸，當月銷售800000噸;取得不含增值税的銷售額300萬元。銷售隨原煤生產的天然氣100千立方米，取得不含增值税的銷售額為100萬元。已知該煤礦原煤適用的資源税税率為2%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣適用的資源税税率為6%，該煤礦本月應納的資源税税額為(　)萬元。

A.2

B.1.6

C.4

D.6

【答案】D

【解析】該煤礦應納資源税=300×2%=6(萬元);煤礦生產的天然氣暫不徵收資源税。

3、根據《企業所得税法》的相關規定，下列各項應計入應納税所得額的是(　)。

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

C.某營利企業接受其他企業捐贈機器設備的收入

D.非營利組織取得不徵税收入和免税收入孳生的銀行存款利息收入

【答案】C

【解析】選項ABD都屬於企業所得税的.免税收入，不計入應納税所得額徵税。

4、楊先生為某上市公司的員工，公司2014年實行僱員股票期權計劃。2014年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(不可公開交易)80000股，授予價3元/股;該期權無公開市場價格，並約定2015年4月18 日起可以行權，行權前不得轉讓。2015年4月18 日楊先生以授予價購買股票80000股，當日該股票的公開市場價格8元/股。楊先生股票期權行權所得應繳納個人所得税(　)元。

A.0

B.87850

C.93875

D.97960

【答案】D

【解析】楊先生股票期權行權所得應繳納個人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。

5、下列各項中，屬於印花税納税人的是(　)。

A.合同的當事人

B.合同的擔保人

C.合同的鑑定人

D.合同的證人

【答案】A

【解析】印花税的納税人包括立合同人，立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權利義務關係的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑑定人。

6、根據税法的適用原則，下列説法正確的是(　)。

A.根據實體從舊，程序從新原則，對於一項新税法公佈實施之前發生的納税義務在新税法公佈實施之後進入税款徵收程序的，原則上新税法具有約束力

B.根據特別法優於普通法的原則，凡是特別法中作出規定的，原有的居於普通法地位的税法便廢止

C.根據新法優於舊法原則，新法的效力一定優於舊法

D.效力低的税法與效力高的税法發生衝突，效力低的税法作廢

【答案】A

【解析】選項B：根據特別法優於普通法的原則，凡是特別法中作出規定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規定而言，並不是説隨着特別法的規定，原有居於普通法地位的税法即告廢止;選項C：新法優於舊法的原則是指：新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優於舊法，但是當新税法與舊税法處於普通法與特別法的關係時，以及某些程序性税法引用“實體從舊、程序從新原則”時，可以例外;選項D：效力低的税法與效力高的税法發生衝突，效力低的税法即是無效的。

7、某生產企業是增值税一般納税人(擁有出口經營權)，出口貨物適用的徵税率為17%，退税率為13%。2015年1月有關經營業務如下：購進原材料一批，取得的增值税專用發票註明價款200萬元、增值税34萬元，當月已通過認證;當月進口保税料件一批，到岸價格120萬元，海關暫免徵税予以放行;上月期末留抵税額6萬元;本月內銷貨物不含税銷售額100萬元;本月出口貨物銷售額摺合人民幣200萬元。該企業當月應退增值税(　)萬元。(計劃分配率為50%)

A.13

B.10

C.70

D.17

【答案】A

【解析】(1)當期不得免徵和抵扣税額抵減額=當期免税購進原材料價格×(出口貨物徵税率-出口貨物退税率)=200×50%×(17%-13%)=4(萬元)

(2)免抵退税不得免徵和抵扣税額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物徵税率-出口貨物退税率)-當期不得免徵和抵扣税額抵減額=200 ×(17%-13%)-4=8-4=4(萬元)

(3)當期應納税額=100×17%-(34-4)-6=17-30-6=-19(萬元)

(4)免抵退税額抵減額=免税購進原材料×出口貨物退税率=200 × 50%×13%=1 3(萬元)

(5)出口貨物當期“免抵退”税額=200×13%-13=13(萬元)

(6)按規定，如當期期末留抵税額>當期免抵退税額時：

當期應退税額=當期免抵退税額即該企業當月應退税額為13萬元。

8、除另有規定外，企業應在關聯交易發生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，並自税務機關要求之日起一定期限內提供，該期限是(　)。

A.15日

B.20日

C.30日

D.60 日

【答案】B

【解析】除另有規定外，企業應在關聯交易發生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，並自税務機關要求之日起20日內提供。

9、下列各項中，屬於營業税應税勞務的是(　)。

A.修理機器

B.修繕房屋

C.修復古董

D.裁剪服裝

【答案】B

【解析】修繕房屋屬於建築業勞務，徵收營業税。

10、對房地產開發企業進行土地增值税清算時，下列表述正確的是(　)。

A.房地產開發企業的預提費用，准予扣除

B.符合清算條件應進行土地增值税清算的項目，納税人應當在滿足條件之日起60日內到主管税務機關辦理清算手續

C.在土地增值税清算中，計算扣除項目金額時，除另有規定外，其實際發生的支出應當提供合法、有效憑證，未提供合法、有效憑證的不得扣除

D.房地產開發企業發生的房屋裝修費用應計入開發費用在計算土地增值税時扣除

【答案】C

【解析】選項A：房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除;選項B：符合清算條件應進行土地增值税清算的項目，納税人應當在滿足清算條件之日起90日內到主管税務機關辦理清算手續;選項D：房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本，而不是計入開發費用。