註冊會計師《税法》考前預測試題及答案2016

　　一、單項選擇題

1、下列各項中，不符合城市維護建設税及教育費附加有關規定的是( )。

A、城市維護建設税及教育費附加的計税依據是納税人實際繳納增值税、消費税、營業税的税額

B、因減免税而發生增值税、消費税、營業税退庫的，城市維護建設税及教育費附加也同時退庫

C、納税人因偷漏增值税、消費税、營業税應該補税的，也要補繳城市維護建設税及教育費附加

D、納税人偷漏“三税”而加收的滯納金、罰款，一併計入城市維護建設税及教育費附加的計税依據

正確答案：D

解析：納税人偷漏“三税”而加收的滯納金、罰款，是税務機關對納税人違法行為的經濟制裁，不作為城建税的計税依據。

2、下列關於教育費附加的説法正確的是( )。

A、現行教育費附加的徵收比率為5%

B、對海關進口的產品徵收的增值税、消費税，同時也徵收教育費附加

C、對由於減免增值税、消費税和營業税而發生退税的，可同時退還已徵收的教育費附加

D、對國家重大水利工程建設基金不徵教育費附加

正確答案：C

解析：選項A，現行教育費附加的徵收比率為3%;選項B，對海關進口的產品徵收的增值税、消費税，不徵收教育費附加，對出口產品退還的增值税、消費税，不退還已徵的教育費附加;選項D，對國家重大水利工程建設基金免徵教育費附加。

3、下列説法不符合城建税規定的是( )。

A、一般情況下，納税人繳納“三税”的地點，就是該納税人繳納城建税的地點

B、城建税以“三税”税額為計税依據並同時徵收，如果要免徵或者減徵“三税”，不能同時免徵或者減徵城建税

C、海關對進口產品代徵的增值税、消費税、不徵收城市維護建設税

D、納税人因延遲繳納而補繳“三税”的，城建税應同時補繳

正確答案：B

解析：城建税以“三税”税額為計税依據並同時徵收，如果要免徵或者減徵“三税”，也就要同時免徵或者減徵城建税。

4、位於農村的某農場2014年6月取得如下收入：銷售自產水果取得收入30萬元，在農場裏開設的“農家樂”餐廳取得餐飲收入12萬元，上述收入分開核算。該農場2014年6月應納的城建税和教育費附加為( )元。

A、240

B、480

C、1680

D、1800

正確答案：A

解析：農業生產者銷售自產農產品免徵增值税。該企業當月應繳納城建税和教育費附加=12×5%×(1%+3%) ×10000=240(元)

5、某市一家外商投資企業2014年12月被查補增值税50000元、消費税20000元、所得税 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業應補繳城市維護建設税和教育費附加以及地方教育附加( )。

A、5000元

B、8400元

C、8000元

D、10000元

正確答案：B

解析：城建税和教育費附加以及地方教育附加計税依據是納税人實際繳納的增值税、消費税、營業税税額;納税人違反“三税”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建税的計税依據。應補繳的城建税和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。

6、下列各項中，應計入城市維護建設税計税依據的是( )

A、出口貨物免抵的增值税税額

B、出口貨物留抵的增值税税額

C、偷逃增值税而加收的滯納金

D、偷逃消費税而加收的罰款

正確答案：A

解析：城建税的計税依據是納税人實際繳納的“三税”税額和已批准免抵的增值税額，不包括納税人違反“三税”有關規定而加收的滯納金和罰款及留抵增值税税額。

7、下列可以作為城建税的計税依據的是( )。

A、個人出租房屋交納的營業税

B、單位交納的印花税

C、企業交納的企業所得税

D、企業交納的城鎮土地使用税

正確答案：A

解析：城建税的計税依據，是指納税人實際繳納的營業税、消費税、增值税的税額。

8、某流動經營等無固定納税地點的單位，在經營地繳納“三税”的，其城建税的繳納按( )適用税率執行。

A、經營地

B、由税務機關認定

C、按7%固定

D、按5%固定

正確答案：A

解析：流動經營等無固定納税地點的單位和個人，在經營地繳納“三税”的，其城建税的繳納按經營地適用税率執行。

9、位於市區的某公司2014年12月應繳納增值税170萬元，實際繳納增值税210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值税40萬元)。當月因享受增值税先徵後退政策，獲得增值税退税60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設税和教育費附加合計為( )。

A、15萬元

B、17萬元

C、21萬元

D、53萬元

正確答案：C

解析：城建税的計税依據，是指納税人實際繳納的“三税”。對“三税”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退的，除另有規定外，對隨“三税”附徵的城市維護建設税和教育費附加，一律不退(返)還。應繳納的城建税和教育費附加=210×(7%+3%)=21(萬元)

10、下列各項中，符合城市維護建設税相關規定的是( )。

A、跨省開採的油田應按照油井所在地適用税率繳納城市維護建設税

B、納税人在被查補“三税”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建税進行補税、徵收滯納金和罰款

C、無固定納税地點的個人，城市維護建設税納税地點為户籍所在地

D、代扣代繳的城市維護建設税應按照被扣繳納税人所在地適用税率繳納城市維護建設税

正確答案：B

解析：選項A，跨省開採的應當選擇核算地的税率計算城建税，然後將税款匯撥各油井，由油井在繳納增值税的同時，繳納城建税;選項C，無固定納税地點的納税人在經營地繳納“三税”同時繳納城建税及教育費附加;選項D，代扣代繳、代收代繳的城建税按受託方(扣繳方)所在地適用税率執行。

11、位於縣城的甲企業2014年5月實際繳納增值税350萬元(其中包括進口環節增值税50萬元)、消費税530萬元(其中包括由位於市區的乙企業代收代繳的消費税30萬元)。則甲企業本月應向所在縣城税務機關繳納的城市維護建設税為( )。

A、40萬元

B、41.5萬元

C、42.50萬元

D、44.00萬元

正確答案：A

解析：城建税的計税依據為納税人實際繳納的增值税、消費税、營業税税額之和。城建税進口不徵，出口不退。所以進口環節增值税和代收代繳的消費税不作為城建税的計税依據。應納城建税=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)

12、下列各項中，符合城市維護建設税相關規定的是( )。

A、下屬生產單位與核算單位不在一個省內的各油井應納的城建税，由核算單位計算一併繳納

B、納税人在被查補“三税”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建税進行補税、徵收滯納金和罰款

C、無固定納税地點的個人，城市維護建設税納税地點為户籍所在地

D、代扣代繳的城市維護建設税應按照被扣繳納税人所在地適用税率繳納城市維護建設税

正確答案：B

解析：選項A，跨省開採的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，各油井應納的城建税，應由核算單位計算，隨同增值税並匯撥油井所在地，在繳納增值税的同時，並繳納城建税;選項C，無固定納税地點的納税人在經營地繳納“三税”的同時繳納城建税及教育費附加;選項D，代扣代繳、代收代繳的城建税按受託方(扣繳方)所在地適用税率執行。

13、位於市區的某公司2011年12月應繳納增值税170萬元，實際繳納增值税210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值税40萬元)。當月因享受增值税先徵後退政策，獲得增值税退税60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設税和教育費附加合計為( )。

A、15萬元

B、17萬元

C、21萬元

D、53萬元

正確答案：C

解析：城建税的計税依據，是指納税人實際繳納的“三税”。對“三税”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退的，除另有規定外，對隨“三税”附徵的城市維護建設税和教育費附加，一律不退(返)還。應繳納的城建税和教育費附加=210×(7%+3%)=21(萬元)

14、2014年7月位於某市的某公司對外轉讓一塊土地使用權，取得轉讓收人2680萬元。該地塊是企業於2年前拍賣所得，支付土地價款2000萬元和相關税費100萬元。該企業應繳納的城建税和教育費附加為( )。

A、8.8萬元

B、12.5萬元

C、3.4萬元

D、13.4萬元

正確答案：C

解析：該企業當月應繳納城建税和教育費附加=(2680-2000)×5%×(7%+3%) =3.4(萬元)

15、由受託方代收代繳“三税”的單位和個人，其代收代繳城建税適用的税率是( )。

A、委託方所在地税率

B、受託方所在地税率

C、雙方協商

D、從高徵收

正確答案：B

解析：本題考核城建税税率的知識點。選項B是正確的。