2016年註冊會計師考試《税法》考前試題及答案

1.單選題

某食品廠為增值税一般納税人，2015年10月銷售糕點一批，取得不含税銷售額400000元，經主管税務機關核准初次購進税控系統專用設備一台，取得的增值税專用發票註明價税合計1800元。該食品廠當月應納增值税(　)元。

A、66200

B、68750

C、75028

D、85620

【正確答案】A

【答案解析】納税人初次購進税控系統專用設備，取得專用發票可以全額抵減税額。應納增值税=400000×17%-1800=66200(元)

2.單選題

某商業企業月初購進一批飲料，取得專用發票上註明價款80000元，税金13600元，發票已通過認證，另支付運輸企業不含税運輸費1000元，取得一般納税人開具的增值税專用發票。月末將其中的8%作為福利發給職工，則本月可以抵扣的進項税為(　)元。

A、12683.50

B、12613.2

C、12990

D、13670

【正確答案】B

【答案解析】可以抵扣的進項税=(13600+1000×11%)×(1-8%)=12613.2(元)

3.單選題

下列項目所包含的進項税額，不可以從銷項税額中抵扣的是(　)。

A、外購自用的小汽車

B、因地震災害發生損失的原材料

C、生產企業用於經營管理的辦公用品

D、為生產有機肥購入的原材料

【正確答案】D

【答案解析】選項A，應徵消費税的小汽車，進項是可以抵扣的;選項B，屬於自然災害造成的損失，允許抵扣進項税;選項C，是用於應税項目，所以可以抵扣進項税;選項D，有機肥為免税產品，為生產免税產品購入的材料不得抵扣。

4.單選題

對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鈎(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定(　)。

A、衝減當期增值税進項税金

B、計算銷項税

C、徵收營業税

D、計入營業外收入不徵流轉税

【正確答案】A

【答案解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鈎(如以一定比例、金額數量計算)的`各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定衝減當期增值税進項税金，不徵收營業税。

5.單選題

某增值税一般納税人購進玉米一批，支付給某農業開發基地收購價格為100000元，開具農產品收購發票，並支付不含税運費3000元，取得貨運企業開具的貨物運輸業增值税普通發票;驗收入庫後，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務准予抵扣的進項税額為(　)元。

A、9750

B、11158.75

C、11510

D、13000

【正確答案】A

【答案解析】購進免税農產品准予按買價計算抵扣，運費由於取得普通發票，所以進項税不得抵扣，對於非正常損失，要按規定進項税轉出。

准予抵扣的進項税=100000×13%×(1-1/4)=9750(元)

6.單選題

某生產企業為一般納税人，外購原材料取得增值税發票上註明價款100000元，已入庫，支付運輸企業的運輸費1800元，取得小規模納税人運輸企業由税務機關代為開具的增值税專用發票。則可以抵扣的進項税為(　)元。

A、2940.25

B、17054

C、79400.35

D、12584.03

【正確答案】B

【答案解析】進項税額=100000×17%+1800×3%=17054(元)

7.單選題

某商業企業月初購進一批飲料，取得專用發票上註明價款80000元，税金13600元，發票已通過認證，另支付運輸企業不含税運輸費1000元，取得一般納税人開具的增值税專用發票。月末將其中的8%作為福利發給職工，則本月可以抵扣的進項税為(　)元。

A、12683.50

B、12613.2

C、12990

D、13670

【正確答案】B

【答案解析】可以抵扣的進項税=(13600+1000×11%)×(1-8%)=12613.2(元)