捲煙消費税調整對商企業影響調研報告

此次捲煙消費税政策調整是國家面對當前較為嚴峻的經濟形勢，下面是小編收集整理的捲煙消費税調整對商企業影響調研報告，希望對您有所幫助！

　　捲煙消費税調整對商企業影響調研報告

近日財政部和國家税務總局聯合下發了《關於調整煙產品消費税政策的通知》（財税[20xx]84號），對捲煙產品消費税政策進行了調整。這是實行消費税政策以來，國家對捲煙產品消費税政策進行的第四次調整。這給煙草商業企業帶來了新的課題，如何在税收增加的同時，減少煙草商業企業壓力呢？本文就此專題分析，以拋磚引玉。

一、捲煙消費税政策變化的主要內容

我國捲煙消費税從開徵以來，經歷了四次大調整：1994年以前，煙草業與其他行業一樣統一徵收60%的產品税；1994年實行“分税制”後將產品税改徵增值税，並新增了消費税種，1994年各類捲煙按出廠價統一計徵40%的消費税；1998年7月1日，為促使捲煙產品結構合理化，對捲煙消費税税制再次進行改革，調整了捲煙消費税的税率結構，將消費税税率調整為三檔，一類煙50%，二、三類煙40%，四、五類煙25%；20xx年6月1日起，對捲煙消費税的計税方法和税率進行了調整，實行從量與從價相結合的複合計税方法，即按量每5萬支捲煙計徵150元的定額税，從價計徵從過去的三檔調整為二檔，即每條調撥價為50元以上的税率為45%，50元以下的税率為30%；這次捲煙消費税調整與歷次相比，主要由以下新變化：

1、捲煙分類標準調高。現行的消費税規定，每標準條（200支，下同）調撥價格在50元（不含增值税）以上（含50元）的捲煙為甲類捲煙，每標準條調撥價格在50元（不含增值税）以下為乙類捲煙，而財税[20xx]84號規定：調撥價格70元/條（含）以上的為甲類捲煙，其餘為乙類捲煙。即甲、乙類捲煙分類標準由50元調整到70元。

2、捲煙從價税率調高。財税[20xx]84號規定：甲類捲煙税率調整為56%，乙類捲煙的消費税税率調整為36%，雪茄煙的消費税税率調整為25%，分別比現在執行的45%、30%、25%高11、6、11個百分點。

3、捲煙納税範圍擴大。財税[20xx]84號規定：在捲煙批發環節加徵一道從價税，税率5%。即在中華人民共和國境內從事捲煙批發業務的單位和個人，凡是批發銷售的所有牌號規格捲煙的，都要按批發捲煙的銷售額（不含增值税）乘以5%的税率繳納批發環節的消費税。

二、捲煙消費税政策變化對商業企業的影響

此次捲煙消費税政策的調整將對煙草行業產生重大影響：

影響之一：税賦增加。財税[20xx]84號規定對商業環節開徵消費税，消費税額依商業批發捲煙銷售額（不含增值税）按5%的税率，實行屬地徵收。這將導致負責捲煙經營銷售的煙草商業企業的税賦大量增加，僅以重慶煙草商業為例，按20xx年預計銷售收入測算，將增加消費税及城建税、教育費附加6.6億元，綜合考慮增值税、企業所得税等因素，20xx年應上繳税金將比20xx年實際上繳税收增長一倍。

影響之二：利潤大幅減少。這次捲煙消費税政策調整遵循的原則是“確保中央財政收入增加，不減少地方財政既得利益，不增加消費者負擔”，國家局決定這次消費税政策調整後捲煙批發價格不提高，增加税收部分由煙草行業自身消化。因此將導致從事捲煙批發為主的煙草商業企業利潤大幅減少，將嚴重影響“捲煙上水平，税利保增長”的目標順利實現。仍舊以重慶煙草商業為例，由於加徵消費並綜合對企業所得税影響，共計將減少淨利潤約5.3億元。

影響之三：維護捲煙消費市場秩序穩定壓力加大。為了使行業捲煙分類標準與税收分類標準相一致，國家煙草專賣局對二、三類捲煙分類標準進行了重新確定，調撥價格70元（含）—100元/條調整為二類捲煙，30元（含）—70元/條調整為三類捲煙，並對一類捲煙調批差價率進行了限制，特別對中華等個別名優捲煙的調批差價率大幅降低，這對非法捲煙、假冒捲煙提供了生存機會，對捲煙消費市場帶來衝擊，維護捲煙消費市場秩序穩定壓力加大。

三、幾點應對措施

此次捲煙消費税政策調整是國家面對當前較為嚴峻的經濟形勢，緩解國家財政税收壓力而進行的`宏觀調控，我們要站在“兩個至上”的高度正確認識，同時也要積極研究，儘量將捲煙消費税政策變化的不利影響降到最低，以確保“捲煙上水平、税利保增長”的目標順利實現，為此，商業企業可以採取以下措施：

首先、調整營銷思路，提高適應市場能力。由於受捲煙消費税政策調整，一些捲煙品牌的生產和銷售將產生較大波動，因此商業企業要在深入市場調研基礎上，立足品牌發展現狀，對本年度及今後的捲煙營銷格局及税利重新預測，及時調整營銷策略，做好品牌發展的中長期規劃，提高適應市場能力，要着重突出抓好以下方面：

一是維護重點骨幹品牌穩定。國家局姜局長強調指出：行業能否保持平穩發展，關鍵在於重點骨幹品牌能否穩定成長。這次政策調整，對部分調批差率比較高的重點骨幹品牌影響較大，因此確保其平穩運行、良好發展就顯得特別重要和緊迫。捲煙商業企業要積極探索按訂單組織貨源的供貨方式，增強市場預測能力，準確把握市場真實需求，按照市場真實需求組織貨源，保持市場和品牌穩定，保證重點骨幹品牌平穩投放、避免出現大的波動。

二是加大一、二、三類捲煙品牌培育。這次政策調整，國家局統一了全國捲煙牌號、規格調批差率，由於一、二、三類捲煙差率較高，四、五類捲煙差率較低，對產品結構相對偏低的商業企業利潤影響可能較大，因此，各商業企業要因地制宜制訂切合本企業本地消費市場實際的營銷策略，加強對適銷的一、二、三類捲煙品牌培育，進一步優化捲煙銷售結構，提高捲煙單箱銷售收入。

三是要重視四五類低檔卷煙的銷售。四五類捲煙是銷量持續增長的基礎，要積極組織適銷對路的低檔卷煙滿足市場需求，提高農村市場服務水平，穩定農村捲煙市場，確保銷量的增長從而提高企業經濟效益。

其次、加大打假力度，維護良好的捲煙市場秩序。煙草專賣執法部門要堅持“內管外打”的方針，深入開展卷煙打假活動，加強對捲煙市場的監管，暢通舉報渠道，加強對假、私、非捲煙的打擊，維護正常的煙草市場秩序，為捲煙的銷售提供市場空間；深化政府煙草打假機制，營造浩大的打假聲勢，形成人人識假、人人打假的良好氛圍，為保增長、促發展營造良好環境。

第三、開展技術創新，節能減耗促進效益快速增長。增強自主創新能力是企業戰略的核心，國家局姜成康曾經指出：“實現中國煙草由大變強目標，要大力推進自主創新，切實轉變增長方式”。因此商業企業要積極開展自主創新活動，通過優化工作流程、提高管理效能，強化預算考核、加強成本控制，提高員工技能水平、創建學習型企業等措施改變因循守舊的傳統管理模式，建立以市場為導向、以效益為中心的現代流通企業，促進企業經濟快速增長。

第四、加強工商協同，提高共同抵禦風險能力。通過建立健全工商定期溝通協調機制，加強信息的互通和共享，共同做好捲煙品牌的培育工作，提高工商企業共同抵禦風險能力。

總之，捲煙產品消費税政策調整對煙草商業企業來説是一次嚴峻的考驗，只有積極主動應對，繼續深化改革，加強基礎管理，轉變發展方式，充分挖掘市場潛力，才能確保行業持續、穩定、健康發展。