完善內控制度建設

對企業實施內部控制是提升企業的運行效率，促進企業合法經營，保障會計信息真實可靠，從而企業實現各種戰略目標的一種活動，也是現代企業制度中的一個根本性要求，還是企業各項具體管理工作之基礎，更是提升企業管理水平與防範相關風險的有效機制。從內部控制制度的產生與發展過程來判斷，內部控制和會計之間具有十分密切的關係。企業內部控制的開端就是藉助於會計控制來實施的。從企業生產經營的實踐來看，會計內部控制在企業內控體系中的中心地位並沒有什麼改變，企業內部控制也主要是圍繞會計內部控制而實施的，其目的就是為了確保企業資產之安全與會計信息之真實準確。因此，將內部會計控制作為企業內控體系的重要內容，是防範企業內部控制出現問題，保障會計信息真實有效所一定要落實到位的重要制度。

一、完善企業內部控制制度建設的必要性

現代企業的內部控制制度範圍十分廣泛，其作用已經遠遠不止進行防弊和糾錯，較為完善的內部控制制度至少能夠發揮四個方面的作用：其一是能保障企業財產物資的安全與完整。內部控制制度對於企業財產物資保管及使用能夠運用多種控制手段以防止和減少財產物資遭到損壞，從而杜絕浪費、挪用及不合理利用等各類問題之發生：其二是能提升企業會計資料的準確性與可靠性。準確而可靠的會計數據是企業的經營管理者瞭解以往、控制當前、預測今後、作出決定的必備條件，而內部控制主要是通過制定與執行本企業的業務處理程序，科學規範地作出職責分工，讓會計資料能夠相互進行牽制，有效地防止出現錯誤與弊端，確保會計資料能夠正確而且可靠：其三是確保國家對於企業所進行的宏觀控制。國家所制定的各類財政紀律與法規均要求企業自身的內部控制制度予以落實，企業應通過內部控制制度來加以自我約束，並切實遵守國家的財經法規：其四是能保障企業能夠進行高效經營。內部控制制度能合理地對本企業內部的各職能機構與人員開展分工、控制與協調，促使企業內部機構與人員能夠履行好職責，明確自身目標，保障企業的生產經營活動能夠有序而高效地開展。

二、完善企業內部控制制度建設的原則

現代企業在設置其內部會計控制制度的框架時，一定要遵循與依據客觀規律，也就是內部控制的主要原則。企業在完善內部會計控制制度時，應當遵循的原則主要有：其一是合法性原則，也就是各企業在制定內部控制制度時應嚴格實施法律法規國家統一的財務管理規定。其二是適應性原則，也就是各企業所制定的內部控制制度要體現出自身在生產經營以及業務管理上的特點與要求。三是規範性原則，也就是各企業所制定的內部控制制度要全面而規範地反映出本企業的會計工作，應當符合與體現出會計的重要原理與方法，並能規範性地做好會計事務的各方面的工作，並做到不顧此失彼。四是科學性原則，也就是在制定本企業內部控制制度時一定要做到科學而合理，從而讓所制定出來的內部控制制度都能易於操作執行。同時，一定要有利於控制與檢查，從而完善控制制度的執行手段與途徑。

三、當前企業內部控制中存在的不足

1.內部控制建設不夠完整與科學

一部分企業由於受到利益之驅動，過於注重經營卻輕視了管理。自我防範與自我約束體系還沒有建立起來，企業內部控制的組織網絡還不夠健全，導致內部控制缺乏足夠的完整性，大量企業在建立內部控制時主要側重於進行事後控制，一般都是在違法亂紀的事情發生以後再實施補救。更加嚴重的是企業常常偏重於對錢財等有形資產進行控制，而對於人員素質以及信息等無形資源的控制力度還不夠，導致企業受到了嚴重損失，並且在內部控制執行上也存在着大量的問題，而已經建立起來的內部控制要確保其有效執行，還必須要有更加完善的監督、檢查與考核制度相互配合，當前，企業負責內部監督的內審部門中有大量是形同虛設的，未能進行真正的監督檢查，最終造成內部控制的執行力度不夠大。

2.內部控制未能建立起評價體系

我國目前還沒有真正形成進行內部控制的合理框架，而且在內控制度的設計中顯然存在各自為政與就事論事之傾向，比如，財政部門注重的是內部控制制度的建設，證券監管部門注重的是對上市公司內部控制報告的規定等。企業內部審計的一項重要職能就是評估本企業的內部控制方式，鑑於我國企業的內部審計人員對於企業負責人負責，因而內部審計人員沒有足夠的獨立性，再加上內審人員的個人素質不夠高，讓內部審計難以完成評價內控之任務。

3.公司的治理結構不完善導致難以形成有效的內控機制

現代企業中的股東大會與董事會間，董事會和管理層間，經理層和普通員工間均存在代理關係。也就是説，公司治理主要是指股東、董事會、監事會以及經理層相互之間所形成的權責分配、激勵、約束及制衡關係，其中股東大會是企業最終控制的主體，董事會接受了股東大會之委託而決定企業的路線政策方針，並對經理層加強監督，董事會則對自身行為實施監督，他們均各負其責，且能協調運轉。內部控制主要是企業董事會與管理層為了保障企業的財產完整，提高企業會計信息的質量，實現經營管理的目標而完善的一系列關於控制職能之措施與程序。然而，我國企業普遍存在着治理結構不夠成功之現象，尤其是董事會缺乏足夠的獨立性，無法對經理層產生有效的控制；同時，監事會的功能較為有限，無法對董事會與經理層進行合理的監督。

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