有關於預提費用的會計處理
預提費用是企業還沒支付,但應該要支付的的各項費用。 應該如何做會計處理呢?下面是小編為你整理的預提費用的會計處理,希望對你有幫助。
預提費用的會計處理(一)按照新準則,預提的'租金和短期借款利息已不在本科目核算。
1.預提短期借款利息
按照新準則,企業預提的短期借款利息在“應付利息”科目中核算。預提利息時,借記“財務費用”,貸記“應付利息”;支付利息時,借記“應付利息”,貸記“銀行存款”。
2.預付固定資產租金
按照新準則,企業應付租入固定資產租金在“其他應付款”科目核算。
例5:甲公司從2007年1月1日起,以經營租賃方式租入管理用辦公設備一批,每月租金8000元,按季支付。3月31日,甲公司以銀行存款支付應付租金。甲公司的有關會計處理如下:
(1)1月31日計提應付經營租入固定資產租金:
借:管理費用8000
貸:其他應付款 8000
2月底會計處理同上。
(2)3月31日支付租金:
借:管理費用 8000
其他應付款16000
貸:銀行存款24000
(二)除上述兩項業務外,還有一些業務需要在“預提費用”科目核算。比如:預提保險費等。但是新發布的會計科目表中,刪去了“預提費用”科目,資產負債表中也刪去了“預提費用”項目。這幾項業務如何處理,也有幾種觀點。
第一種觀點:不預提,支出發生時一次計入損益。
比如:6月末支付前半年的保險費,全部計入6月份的成本費用中。筆者認為,這樣處理不符合權責發生制的核算基礎。
第二種觀點:設置“預提費用”科目核算,期末餘額在資產負債表中的“其他流動負債”中反映。
第三種觀點:不增設“預提費用”科目。
企業預提保險費等時,在“其他應付款”科目核算,期末餘額在資產負債表中的“其他應付款”項目中反映。
例6:甲企業與保險公司簽訂合同,3月末支付一季度的保險費,則1月末、2月末預提保險費時,借記有關成本費用科目,貸記“其他應付款”,3月末支付保險費時,借記“其他應付款”等,貸記“銀行存款”。
新會計準則取消了待攤費用和預提費用科目,資產負債表中取消了待攤費用和預提費用項目,筆者傾向於第三種觀點,即不增設“待攤費用”和“預提費用”科目。企業預提保險費等時,在“其他應付款”科目核算,期末餘額在資產負債表中的“其他應付款”項目中列示。企業預付保險費、預付報刊訂閲費、預付以經營租賃方式租入固定資產的租金以及一次購買印花税票時,在“預付賬款”科目核算,期末餘額在資產負債表中的“預付款項”項目中列示
預提費用的核算舉例例一
假定某工業企業10月份通過銀行預付第4季度保險費12600元。其中基本生產車間6900元,輔助生產車間1800元,企業行政管理部門2700元,專設的銷售機構1200元。
支付時的會計分錄為:
借:待攤費用——預付保險費12600
貸:銀行存款12600
10月份該企業要編制待攤費用分配表(略),然後,根據待攤費用分配表編制會計分錄如下:
借:生產成本----保險費 2300
製造費用——保險費 600
管理費用——保險費 900
營業費用——保險費 400
貸:待攤費用——待攤保險費4200
該企業11、12月份再做與10月份相同的會計分錄即可。
例二
假定某工業企業某生產車間的固定資產大修理費用,採用按年度的計劃修理費用分月平均預提、年末將預提修理費用與實際修理費用結平的方法。該企業該生產車間年度計劃修理費用為26400元,每月平均預提2200元。該車間實際支付的修理費用為:4月份13000元,8月份14000元。修理費用均用支票支付。
企業根據年度計劃編制預提費用分配表(略),其會計分錄如下:
1—3月份,每月末預提修理費用時:
借:製造費用——修理費2200
貸:預提費用——預提修理費用2200
4月份支付修理費用時:
借:預提費用——預提修理費用13000
貸:銀行存款 13000
4月末預提修理費用時:
借:製造費用——修理費2200
貸:預提費用——預提修理費用2200
此時,4月末預提費用賬面是借方餘額4200(元)
5—7月份,每月末預提修理費用時:
借:製造費用——修理費2200
貸:預提費用——預提修理費用2200
此時,7月末預提費用賬面是貸方餘額2400(元)
8月份支付修理費用時:
借:預提費用——預提修理費用14000
貸:銀行存款 14000
此時,預提費用賬借方發生額=13000+14000=27000(元)
而實際的預提數=2200×7=15400(元)
所以還應預提數額=27000-15400=11600(元)
即8-12月5個月內每月應提修理費用=11600÷5=2320(元)
8-12月份,每月計提修理費用時:
借:製造費用——修理費2320
貸:預提費用——預提修理費用2320
此時,12月末預提費用賬面已無餘額。
預提費用的核算要求預提費用核算的基本要求是:按權責發生制原則正確計算本期各項應付未付的費用,正確反映這些預提費用在各期的計提數及實際支付的情況。
企業為了核算和監督預提費用的計提與支付情況,應設置“預提費用”科目,該科目屬於負債類帳户,其貸方登記企業預提的各項費用;借方登記預提費用的實際支出數;期末餘額一般在貸方,表示已預提但尚未實際支出的費用。如果該賬户期末出現借方餘額,表示實際支出數大於已預提數額,應視同待攤費用,分期攤入成本或當期損益。“預提費用”科目應按費用種類設置明細科目,進行明細核算。
企業預提各項應付未付的費用時,借記“製造費用”、“管理費用”、“財務費用”等科目,貸記“預提費用”科目;實際支付或結轉大修理成本時,借記“預提費用”科目,貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。
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